Как отразить выплату дивидендов в расчёте 6-НДФЛ
При выплате дивидендов в разделе 2 показывают полученный доход и суммы налога. Для заполнения расчёта нужно различать исчисленный налог, фактическое удержание и зачёт налога на прибыль организаций.
Коротко
Нужно включить выплату дивидендов в строку 120 раздела 2 расчёта 6-НДФЛ, исчисленный налог — в строку 140, удержанный — в строку 160. Эти показатели заполняют нарастающим итогом с начала налогового периода. Удержание также распределяют по строкам 161–164, а подлежащий зачёту налог на прибыль организаций показывают в строке 155 — п. 28 порядка заполнения.
Ответ подробно: строки расчёта 6-НДФЛ для дивидендов
Начните с суммы дивидендов, полученной физическими лицами. Её включают в общий доход по строке 120 раздела 2. Здесь собирается доход всех физических лиц нарастающим итогом с начала налогового периода. Если дивиденды выплачивались несколько раз, при заполнении учитывайте накопленный доход, а не только последнюю выплату. Такое назначение строки закреплено в подп. 5 п. 28 порядка заполнения 6-НДФЛ.
Для связи дохода с налогом проверьте строку 100: в ней указывают ставку, по которой исчислен налог. В строке 105 отражают код бюджетной классификации по налогу. Получателей облагаемых дивидендов учитывают при определении общего количества физических лиц в строке 110. Это количество людей, получивших облагаемый доход в отчётном периоде, а не число перечислений дивидендов — подп. 1–3 п. 28.
Разделяйте полученный доход и налоговую базу, то есть сумму, с которой рассчитывается налог. Для дохода предназначена строка 120, для уменьшающих его вычетов и расходов — строка 130, для налоговой базы — строка 131. Все три показателя формируются по всем физическим лицам с начала налогового периода. При переносе сведений о дивидендах сохраняйте это различие между доходом, его уменьшением и базой — подп. 5, 7 и 8 п. 28.
Исчисленный налог включают в строку 140, фактически удержанный — в строку 160. Обе строки содержат накопленные суммы с начала налогового периода. Если налог с дохода не удержан, для него предусмотрена строка 170. При заполнении сверяйте, к какому из этих состояний относится сумма налога с дивидендов: расчёт налога и его удержание отражаются разными показателями — подп. 9, 13 и 18 п. 28.
Удержанный налог дополнительно распределяют по периодам последнего квартала. В строку 161 включают удержания с 1 по 22-е число первого месяца. В строку 162 — с 23-го числа первого месяца по 22-е число второго, в строку 163 — с 23-го числа второго месяца по 22-е число третьего. Для удержаний с 23-го числа до конца третьего месяца служит строка 164. Выбирайте строку по периоду удержания — подп. 14–17 п. 28.
Отдельно проверьте возможность зачёта налога на прибыль организаций. Строка 155 предназначена для такого налога, исчисленного и удержанного с дивидендов, полученных российской организацией. Речь идёт о сумме, подлежащей зачёту при определении налога с доходов физического лица — налогового резидента Российской Федерации от участия в этой организации, пропорционально доле участия. В эту строку переносится именно подлежащий зачёту налог на прибыль, а не сумма выплаченных участнику дивидендов — подп. 12 п. 28.
Что говорит закон: зачёт налога при выплате дивидендов
Текст — из базы законов «ВРУЦКИЙ ПРАВО».
Порядок действий: отражение дивидендов в 6-НДФЛ
Заполняйте показатели дивидендов с учётом назначения строк раздела 2 расчёта.
- 1Учитывайте доход и получателейВключите полученные дивиденды в накопленный доход по строке 120, учтите получателей облагаемого дохода в строке 110. Укажите ставку в строке 100 и код бюджетной классификации в строке 105 — п. 28.
- 2Разнесите суммы налогаОтразите исчисленный налог в строке 140, удержанный — в строке 160. Для не удержанного налоговым агентом налога используйте строку 170 — п. 28.
- 3Распределите удержания за последний кварталСоотнесите период удержания налога с интервалами строк 161, 162, 163 и 164, установленными подп. 14–17 п. 28.
- 4Проверьте сумму зачётаЕсли при определении налога с доходов участника подлежит зачёту налог на прибыль организаций, укажите соответствующую сумму в строке 155 по подп. 12 п. 28.
Частые вопросы: выплата дивидендов и строки 6-НДФЛ
Ответы о накопленном доходе, удержании налога и строке 155 при выплате дивидендов.
В строке 120 указывать только последнюю выплату дивидендов?
В строке 120 учитывают общую сумму полученного дохода с начала налогового периода. Поэтому дивиденды, полученные ранее в этом периоде, также входят в накопленный показатель дохода по правилам подп. 5 п. 28.
Чем различаются строки 140 и 160 при выплате дивидендов?
Строка 140 собирает исчисленный налог, а строка 160 — удержанный. Обе суммы отражают с начала налогового периода. Налог, который налоговый агент не удержал, учитывается в строке 170 — подп. 9, 13 и 18 п. 28.
Нужно ли включать сумму дивидендов в строку 155?
Строка 155 предназначена для налога на прибыль организаций, подлежащего зачёту при определении налога с доходов участника — налогового резидента Российской Федерации. Сумму полученных дивидендов учитывают в доходах по строке 120 — подп. 5 и 12 п. 28.
Услуги и темы рядом
Смежные вопросы отчётности по НДФЛ при выплате дивидендов и других доходов.
Не откладывайте защиту