Как отразить переплату по налогам в учёте

Если хотите отразить переплату по налогам с учётом дальнейшего использования денег, сначала определитесь с целью: направить их на конкретный будущий платёж или получить обратно. При распоряжении средствами единого налогового счёта ориентиром служит его положительное сальдо — сумма, которой можно распорядиться через зачёт либо возврат. Эти варианты регулируют соответственно ст. 78 и ст. 79 НК РФ.

Для зачёта в счёт предстоящего налога укажите в заявлении, к какому платежу относятся деньги, срок его уплаты и реквизиты, позволяющие определить обязанность. Так вы обозначите назначение переплаты для конкретного будущего платежа. Заявление направляют в налоговый орган по месту учёта электронно: через личный кабинет налогоплательщика либо по телекоммуникационным каналам связи с усиленной квалифицированной электронной подписью. Такой порядок предусмотрен п. 4 ст. 78 НК РФ.

После поступления заявления налоговый орган должен провести зачёт не позднее следующего дня. Этот срок относится к действию налогового органа по заявлению о зачёте — п. 5 ст. 78 НК РФ. Если решение использовать переплату на будущий конкретный налог изменилось, разрешено заявить о полной или частичной отмене такого зачёта. Отмена начинается с сумм, направленных на налог с наиболее ранним сроком уплаты, — п. 6 ст. 78 НК РФ.

Когда деньги нужны на банковском счёте, выбирайте возврат. Заявление о распоряжении путём возврата можно представить в налоговый орган по месту учёта на бумаге, через личный кабинет либо электронно по телекоммуникационным каналам связи с усиленной квалифицированной электронной подписью — п. 1 ст. 79 НК РФ. В заявлении укажите счёт, открытый вам в банке, информация о котором есть у налоговых органов. Возвращаемая сумма ограничивается положительным сальдо на дату формирования поручения о возврате — п. 5 ст. 79 НК РФ.

Если запрошенная переплата больше доступного остатка, возврат будет частичным. При отсутствии положительного сальдо налоговый орган направит сообщение об отказе. Поэтому при оценке ожидаемого возврата ориентируйтесь на доступную сумму на едином налоговом счёте, а не только на сумму в заявлении. Основание для частичного возврата и отказа закреплено в п. 2 ст. 79 НК РФ.

Отдельно учитывайте ситуацию, когда деньги излишне взыскали. Если факт излишнего взыскания установлен, инициатива возврата принадлежит налоговому органу, а сумма ограничена положительным сальдо. На излишне взысканную сумму начисляются проценты со следующего дня после взыскания до фактического возврата либо учёта денег в счёт совокупной обязанности. Ставка соответствует ключевой ставке Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в соответствующие дни, — п. 4 ст. 79 НК РФ. Этот случай отличается от распоряжения переплатой по вашему заявлению.