Как отправить декларацию по НДС в налоговую
Для плательщика НДС закон предусматривает электронную отправку через оператора электронного документооборота. Способ подачи, состав сведений и действия после уведомления об ошибках определяет ст. 174 НК РФ.
Коротко
Нужно отправить декларацию по НДС в электронной форме через оператора электронного документооборота в налоговую по месту учёта. Для плательщика налога это правило установлено п. 5 ст. 174 НК РФ. Общий срок — не позднее 25-го числа месяца после истекшего налогового периода. Бумажная декларация при обязательной электронной подаче не считается представленной.
Ответ подробно: отправка декларации по НДС
Чтобы отправить декларацию по НДС в налоговую, сначала определите, в каком качестве вы отчитываетесь: как плательщик налога или налоговый агент. В качестве налогового агента вы исполняете налоговые обязанности за другого участника операции. От этого различия зависит требование к способу подачи. Для плательщиков, включая тех, кто одновременно выступает налоговым агентом, п. 5 ст. 174 НК РФ прямо устанавливает электронную форму.
Декларацию направляют по месту своего учёта. Закон требует использовать установленный формат и телекоммуникационные каналы связи через оператора электронного документооборота. Это означает, что для исполнения обязанности нужна передача декларации именно предусмотренным способом. Подготовленный электронный файл сам по себе ещё не означает, что отчётность представлена. Если электронная форма обязательна, отправка бумажного экземпляра её не заменяет: п. 5 ст. 174 НК РФ признаёт такую декларацию непредставленной.
Для налоговых агентов, которые сами не являются плательщиками НДС либо освобождены от обязанностей по его исчислению и уплате, в п. 5 ст. 174 НК РФ предусмотрено отдельное правило без общего требования электронной формы. Однако при выставлении или получении счетов-фактур в перечисленных там случаях посреднической деятельности, транспортной экспедиции и выполнения функций застройщика электронная отправка становится обязательной и для них. Поэтому одного указания на статус налогового агента недостаточно для выбора способа подачи.
До передачи декларации подготовьте сведения для её заполнения. По п. 5.1 ст. 174 НК РФ в неё включаются сведения книги покупок и книги продаж. При перечисленной в этом пункте деятельности в интересах другого лица также включаются сведения журнала учёта полученных и выставленных счетов-фактур. Состав отчётности нужно соотносить с тем, какие операции вы совершали, а не только с наличием готового файла.
Общий срок представления декларации по п. 5 ст. 174 НК РФ — не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если глава не предусматривает иного. Не подменяйте этот срок сроком уплаты: отправка отчётности и перечисление налога являются разными действиями. Дата платежа не определяет, когда следует передать декларацию.
После отправки учитывайте возможное уведомление о несоответствии показателей контрольным соотношениям. Так называются правила сопоставления показателей декларации. Если выявленное несоответствие свидетельствует о нарушении порядка заполнения, по п. 5.3 ст. 174 НК РФ декларация считается непредставленной. Для такого уведомления предусмотрен электронный канал через оператора; крайний срок его направления — день, следующий за получением декларации. Исправить отчётность и представить её повторно предписывает п. 5.4 этой статьи: отсчёт пятидневного срока начинается с даты направления уведомления. Если уложиться в этот срок и устранить указанные несоответствия, датой представления будет дата первоначальной декларации.
Что говорит закон: последствия подачи на бумаге
Статья в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ. Текст — из базы законов «ВРУЦКИЙ ПРАВО».
Порядок действий: от подготовки до исправления
Основание для выбора способа отправки и последующих действий — п. 5–5.4 ст. 174 НК РФ.
- 1Определите требование к формеУстановите свой статус и характер операций: для плательщика НДС предусмотрена электронная подача, для отдельных налоговых агентов действуют особенности п. 5 ст. 174 НК РФ.
- 2Подготовьте сведенияЗаполните декларацию по установленному формату с учётом сведений книг покупок и продаж, а при соответствующих операциях — журнала учёта счетов-фактур согласно п. 5.1 ст. 174 НК РФ.
- 3Передайте декларациюПри обязательной электронной форме направьте отчётность по месту учёта через оператора электронного документооборота. Ориентируйтесь на срок подачи из п. 5 ст. 174 НК РФ — не позднее 25-го числа месяца после истекшего налогового периода.
- 4Отреагируйте на уведомлениеЕсли поступит уведомление по п. 5.3 ст. 174 НК РФ, устраните указанные несоответствия и представьте исправленную декларацию в пятидневный срок с даты направления уведомления по п. 5.4 этой статьи.
Документы: книги и счета-фактуры для отчётности по НДС
Пункт 5.1 ст. 174 НК РФ связывает состав сведений с операциями лица, подающего декларацию.
| Документ |
|---|
| Книга покупок налогоплательщика |
| Книга продаж налогоплательщика |
| Журнал учёта полученных и выставленных счетов-фактур — при деятельности, указанной в п. 5.1 ст. 174 НК РФ |
| Выставленные счета-фактуры — для лиц, на которых распространяется соответствующее требование п. 5.1 ст. 174 НК РФ |
Частые вопросы: способ подачи и ошибки
Ответы опираются на правила представления декларации в ст. 174 НК РФ.
Можно ли отправить декларацию по НДС на бумаге?
Если для вас обязательна электронная форма, бумажный экземпляр не исполнит обязанность по подаче: это прямо предусмотрено п. 5 ст. 174 НК РФ. Для налоговых агентов, не являющихся плательщиками либо освобождённых от соответствующих обязанностей, способ подачи определяется с учётом перечисленных в этом пункте операций.
Куда направлять электронную декларацию по НДС?
Получатель — налоговый орган по месту вашего учёта. По п. 5 ст. 174 НК РФ электронную декларацию передают в установленном формате по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота. При выборе способа отправки нужно учитывать все эти требования вместе.
Что делать, если показатели декларации не прошли контрольные соотношения?
При уведомлении по п. 5.3 ст. 174 НК РФ нужно исправить указанные несоответствия и представить декларацию заново. Пятидневный срок для повторной подачи связан с датой направления уведомления, как установлено п. 5.4 этой статьи. Своевременное представление декларации с устранёнными несоответствиями позволяет сохранить дату первоначальной подачи.
Услуги и темы рядом
Смежные вопросы по НДС и представлению налоговой отчётности.
Не откладывайте защиту