Как отчитываться по договору ГПХ

Чтобы отчитываться по договору ГПХ — договору гражданско-правового характера, — разделите учёт взносов и налога на доходы физических лиц (НДФЛ). Плательщик взносов отражает начисленные исполнителю выплаты и относящиеся к ним взносы отдельно по каждому человеку. Налоговый агент ведёт регистры доходов, вычетов, исчисленного и удержанного налога. Эти обязанности закреплены в п. 4 ст. 431 НК РФ ч.2 и п. 1 ст. 230 НК РФ.

Какие отчёты нужно сдавать по взносам? Для расчёта по взносам крайняя дата подачи — 25-е число месяца, который следует за расчётным или отчётным периодом. Персонифицированные сведения — это персональные данные исполнителей и суммы выплат в их пользу за предыдущий календарный месяц. Для них срок ежемесячный: не позднее 25-го числа следующего месяца. Оба вида отчётности адресованы налоговому органу по правилам п. 7 ст. 431 НК РФ ч.2.

Для отчёта по НДФЛ учитывайте другой календарь. Расчёт исчисленного и удержанного налога за первый квартал, полугодие и девять месяцев направляют не позднее 25-го числа следующего месяца. По итогам года налоговому агенту нужно направить расчёт до 25 февраля следующего года включительно. В его состав включают сведения о доходах и налоге по каждому физическому лицу за истекший год — п. 2 ст. 230 НК РФ.

Куда направлять документы, если договор заключало подразделение? Российская организация с обособленными подразделениями отчитывается по НДФЛ с доходов по договорам ГПХ по месту учёта подразделения, заключившего договор, с учётом правил выбора налогового органа для подразделений в одном муниципальном образовании. Для расчёта по взносам учитывают подразделения, которым организация открыла банковские счета и которые начисляют и выплачивают вознаграждения. Основания — п. 2 ст. 230 НК РФ и п. 7 ст. 431 НК РФ ч.2.

Способ подачи выбирайте с учётом численности получателей выплат. При начислениях более чем десяти людям расчёт по взносам подают электронно с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи. Для отчётности по НДФЛ предусмотрена электронная передача; бумажный вариант разрешён при численности получивших доходы до десяти человек. Условия установлены п. 10 ст. 431 НК РФ ч.2 и п. 2 ст. 230 НК РФ.

Перед отправкой расчёта по взносам сверьте персональные данные, выплаты, базу и суммы взносов по исполнителям с итоговыми показателями. Ошибки, перечисленные в п. 7 ст. 431 НК РФ ч.2, приводят к признанию расчёта непредставленным. После направления электронного уведомления исправленный расчёт нужно подать в пятидневный срок, бумажного — в десятидневный. При соблюдении этого порядка сохраняется первоначальная дата представления.