Как определяют статус налогового резидента

Чтобы определить, являетесь ли вы налоговым резидентом России, начните с фактического времени пребывания в стране. Общее правило — не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Сопоставьте даты нахождения в России с этим периодом: именно число дней служит основным ориентиром для определения статуса. Такой порядок закреплён в п. 2 ст. 207 НК РФ ч.2.

Если вы уезжали лечиться или учиться, учитывайте продолжительность и цель поездки. Выезд для краткосрочного лечения или обучения, то есть менее шести месяцев, не прерывает период нахождения в России. При определении статуса такой отъезд рассматривается по специальному правилу, а не как обычное отсутствие в стране. Условие о цели и длительности поездки содержится в п. 2 ст. 207 НК РФ ч.2.

Для работы за рубежом предусмотрен отдельный случай. Период нахождения в России не прерывают выезды для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с работами либо услугами на морских месторождениях углеводородного сырья. Если поездка связана с такой деятельностью, при подсчёте дней нужно учитывать именно это основание. Правило относится к указанным месторождениям — п. 2 ст. 207 НК РФ ч.2.

Российскому военнослужащему, проходящему службу за границей, для признания резидентом не требуется набирать 183 дня пребывания в России. Такое же исключение действует для сотрудников органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированных на работу за пределы страны. Ещё одна категория — работники российских организаций, выполняющие обязанности за рубежом в рамках межправительственных соглашений о сотрудничестве при сооружении объектов использования атомной энергии. Для всех этих лиц фактическая продолжительность пребывания в России не определяет резидентство — п. 3 ст. 207 НК РФ ч.2.

Особый вопрос возникает, если в отношении человека действуют иностранные ограничительные меры из перечня, определяемого Правительством Российской Федерации. Если в том же налоговом периоде человек был резидентом иностранного государства, он может не признаваться российским налоговым резидентом независимо от времени пребывания в России. Для этого требуется заявление и подтверждение иностранного налогового резидентства. Если сертификат получить невозможно, представляют обоснование этой невозможности с подтверждающими документами — п. 4 ст. 207 НК РФ ч.2.

При таком обращении заявление подают в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов. Срок подачи соответствует сроку представления налоговой декларации за соответствующий налоговый период. О возможности не признавать человека российским резидентом либо об отказе с указанием оснований орган уведомляет не позднее 30 календарных дней после получения заявления и документов — п. 4 ст. 207 НК РФ ч.2.