Как определяется процент вычета НДС

Чтобы понять, какой процент вычета НДС получится у вашей организации, сначала определите сумму допустимых вычетов. Процентное соотношение вычетов и исчисленного налога описывает результат расчёта. Право уменьшить налог возникает по конкретным операциям, а не вследствие выбора желаемой доли. Основа расчёта — суммы, принимаемые к вычету по ст. 171 НК РФ. Их и нужно сопоставлять с налогом, который исчислен до применения вычетов.

При покупке товаров, работ, услуг или имущественных прав ориентиром служит НДС, предъявленный продавцом. При ввозе товаров учитывается налог, уплаченный при ввозе, с соблюдением условий для соответствующей операции. Уменьшается именно общая исчисленная сумма налога: стоимость покупки целиком вычетом не становится. Такой способ уменьшения предусмотрен п. 1 и 2 ст. 171 НК РФ. Для покупателя это означает, что расчёт нужно начинать с выделенной суммы налога, а не со всей суммы расходов.

Перед применением вычета сопоставьте счёт-фактуру продавца с первичными документами и принятием покупки на учёт. Первичные документы подтверждают соответствующую хозяйственную операцию. По общему правилу вычет применяется после принятия приобретения на учёт при наличии этих документов. Для ввезённых товаров нужны документы о фактической уплате налога. Основания и момент применения вычета закреплены в п. 1 ст. 172 НК РФ. Подтверждённая сумма по каждой покупке формирует общий размер вычетов.

Покупка основных средств, оборудования к установке и нематериальных активов имеет особенность: по объектам, указанным в п. 2 и 4 ст. 171 НК РФ, к вычету принимается вся сумма налога после принятия объекта на учёт. Для таких приобретений п. 1 ст. 172 НК РФ связывает применение всей суммы с учётом соответствующего объекта. Делить налог исходя из произвольно выбранного процента для определения размера вычета не требуется.

Когда меняется стоимость уже отгруженных товаров, расчёт может касаться разницы сумм налога. При увеличении стоимости покупатель вправе принять соответствующую разницу к вычету по п. 13 ст. 171 НК РФ. Потребуются корректировочный счёт-фактура и договор, соглашение либо иной первичный документ о согласии покупателя или его уведомлении. Срок для такого вычета — не позднее трёх лет с составления корректировочного счёта-фактуры, согласно п. 10 ст. 172 НК РФ.

Для обычных приобретений, подпадающих под п. 2 ст. 171 НК РФ, также имеет значение период заявления вычета. Его можно заявить в пределах трёх лет после принятия приобретения на учёт — п. 1.1 ст. 172 НК РФ. При расчёте за выбранный период учитывайте вычеты, заявляемые именно в нём: от их суммы меняется и соотношение с исчисленным налогом.