Как определяется налоговая ставка

Налоговая ставка определяется правовой нормой о налоге. Вопрос о том, как рассчитать налоговую ставку, начинается с поиска применимого правила, а не с арифметики. Статья 12 НК РФ ч.1 делит налоги на федеральные, региональные и местные. Это деление помогает понять, на каком уровне принимают акт о налоге и какие полномочия есть у соответствующих органов. Однако само по себе название вида налога ещё не даёт числового значения ставки.

Для федеральных налогов отправная точка — Налоговый кодекс. По п. 2 ст. 12 НК РФ ч.1 такие налоги устанавливаются Кодексом и обязательны к уплате по всей территории Российской Федерации с предусмотренными этой статьёй исключениями. Для расчёта найдите в Кодексе правила о ставке конкретного федерального налога. Выбирайте значение по условиям применения этой ставки: общего процента для всех федеральных налогов нет.

Для регионального налога значение имеет сочетание Кодекса и закона субъекта Российской Федерации. Пункт 3 ст. 12 НК РФ ч.1 разрешает законодательным органам региона определять налоговые ставки в порядке и пределах, заданных Кодексом. Это полномочие действует, если соответствующий элемент налогообложения не установлен самим Кодексом. Утверждение, что любую региональную ставку регион выбирает самостоятельно, было бы слишком широким. Сначала нужно установить пределы его полномочий, а затем содержание регионального закона.

Для местных налогов п. 4 ст. 12 НК РФ ч.1 предусматривает сходное разграничение. Ставки определяют представительные органы муниципальных образований в установленных Кодексом пределах, если он не определил их сам. Для Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя статья предусматривает установление местных налогов Кодексом и законами этих субъектов. Отдельные положения посвящены федеральной территории «Сириус». Искать правило только по слову «местный», без учёта территории, недостаточно.

Ставку также не следует смешивать с налоговой льготой. Статья 12 отдельно называет полномочия по установлению ставок и полномочия по установлению льгот, оснований и порядка их применения. Размер ставки проверяйте отдельно от условий применения льготы. Для специальных налоговых режимов п. 7 этой статьи допускает установление ставок регионами и муниципальными органами в предусмотренных Кодексом случаях, порядке и пределах, с учётом категорий налогоплательщиков и видов предпринимательской деятельности.

Для автомобиля найдите правила о ставках транспортного налога в Кодексе и соответствующем региональном законе. Затем проверьте, какое значение ставки применимо к вашей машине и какие данные нужны для расчёта. Без выбора применимой ставки и данных автомобиля назвать сумму налога нельзя. Обоснованный ответ на вопрос о ставке должен опираться на норму о соответствующем налоге и, когда Кодекс передаёт полномочия на другой уровень, на акт, принятый в этих пределах.