Как определить, являюсь ли я налоговым резидентом

Чтобы ответить на вопрос «являюсь ли я налоговым резидентом», начните с подсчёта календарных дней пребывания в России. Общий порог — 183 дня в течение 12 следующих подряд месяцев. Сопоставляйте время нахождения в стране именно с этим периодом: условие сформулировано через последовательные месяцы, а не через продолжительность одной поездки. Основание — п. 2 ст. 207 НК РФ ч.2.

Если вы несколько раз уезжали и возвращались, для определения статуса нужно учитывать продолжительность пребывания в России за рассматриваемые 12 месяцев. Не сводите подсчёт к последнему приезду: закон связывает резидентство с общим временем фактического нахождения в стране. Затем проверьте, были ли среди ваших выездов те, для которых действует специальное правило п. 2 ст. 207 НК РФ ч.2.

Поездка за границу на лечение или обучение продолжительностью менее шести месяцев не прерывает период нахождения в России. Если вы уезжали с такой целью, учитывайте это исключение при расчёте дней. Для его применения имеют значение и назначение поездки, и её продолжительность. Обычный выезд по другой причине нельзя приравнивать к лечению или обучению — п. 2 ст. 207 НК РФ ч.2.

Другое исключение касается выездов для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с работами либо услугами на морских месторождениях углеводородного сырья. Такие выезды также не прерывают период нахождения в России. Если ваша работа за рубежом связана с иными объектами, сначала выясните, относитесь ли вы к отдельным категориям работников из п. 3 ст. 207 НК РФ ч.2.

Время пребывания в России не влияет на статус российских военнослужащих, проходящих службу за границей. Это же правило действует для сотрудников органов государственной власти и местного самоуправления, командированных на работу за пределы России. Они признаются налоговыми резидентами независимо от числа проведённых здесь дней — п. 3 ст. 207 НК РФ ч.2.

Такое признание предусмотрено и для работников российских организаций, исполняющих обязанности за рубежом в рамках межправительственных соглашений о сотрудничестве при сооружении объектов использования атомной энергии. Здесь проверьте, соответствует ли ваша работа именно этим условиям, а не только факт трудоустройства в российской организации — п. 3 ст. 207 НК РФ ч.2.

Особый вариант возможен, если в отношении вас действовали иностранные ограничительные меры из перечня, определяемого Правительством Российской Федерации, и в том же налоговом периоде вы были резидентом иностранного государства. Для непризнания резидентом России требуется заявление с подтверждением иностранного резидентства либо обоснованием невозможности получить сертификат и подтверждающими документами. После получения комплекта документов срок уведомления составляет не более 30 календарных дней: вам сообщат, возможно ли непризнание российским резидентом, а при отказе укажут его основания — п. 4 ст. 207 НК РФ ч.2.