Как оплатить налог частями

Если всю сумму налога сейчас внести трудно, рассрочка даёт возможность распределить платежи во времени. Её можно получить как на задолженность, так и на налог, срок уплаты которого ещё не наступил на день принятия решения. Максимальная продолжительность рассрочки — три года. Отсрочка устроена иначе: сумму уплачивают единовременно, а перенос срока ограничен одним годом. Для оплаты именно частями подходит рассрочка — п. 1 ст. 64 НК РФ.

Гражданину нужно обосновать, почему имущественное положение исключает уплату всей суммы сразу. При оценке этого основания не учитывают имущество, на которое нельзя обратить взыскание. При этом должна сохраняться возможность исполнить обязанность в течение запрашиваемого периода: финансовые трудности сейчас сочетаются с обоснованной перспективой будущих платежей. Это условия п. 2 и подп. 4 п. 2 ст. 64 НК РФ.

Основанием также могут стать ущерб от стихийного бедствия или технологической катастрофы, угроза банкротства при единовременной уплате, сезонный характер производства или реализации. Для сумм по результатам налоговой проверки предусмотрено отдельное основание — невозможность единовременной уплаты. Выбирать основание нужно по причине финансовых затруднений, поскольку от него зависят и условия начисления процентов — п. 2 и 3 ст. 64 НК РФ.

Заявление о рассрочке направляют в соответствующий уполномоченный орган. К нему прикладывают документы, подтверждающие основание обращения. Если обращается организация или индивидуальный предприниматель, нужен также перечень контрагентов, которые должны им деньги, с ценами договоров и сроками исполнения. Такие сведения помогают представить обязательства должников; требования к приложению установлены п. 4 ст. 64 НК РФ.

Продумайте обеспечение будущей уплаты: договор залога имущества, договор поручительства либо банковскую гарантию. Эти варианты предусмотрены п. 6 ст. 64 НК РФ, если Кодекс не устанавливает исключение. Когда обеспечение оформляется после принятия решения, для вступления решения в силу его нужно представить в установленный период. Отсутствие обеспечения в течение 30 календарных дней, следующих за днём принятия решения, препятствует вступлению решения в силу — п. 10 ст. 64 НК РФ.

При рассрочке из-за имущественного положения гражданина проценты начисляются исходя из половины ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации, действовавшей за период рассрочки. Такой же подход действует при угрозе банкротства и сезонной деятельности. При ущербе от стихийного бедствия или технологической катастрофы процентов нет. Для рассрочки по результатам налоговой проверки применяется ключевая ставка. Начисление идёт за каждый календарный день действия рассрочки — п. 3 ст. 64 НК РФ.

Получив решение, проверьте сумму, условия уплаты процентов и дату вступления в силу. Если обеспечение оформлено заранее, решение вступает в силу в день принятия; при последующем оформлении — в день оформления в пределах установленного срока. Когда требуется согласование, учитывается и оно. Порядок начала действия рассрочки определяет п. 10 ст. 64 НК РФ.