Как обособленному подразделению платить налоги

Если нужно понять, как платить налоги за обособленное подразделение с доходов физических лиц, начните с распределения выплат. Российская организация выступает налоговым агентом: рассчитывает НДФЛ, удерживает его у получателя дохода и перечисляет в бюджет. Для организации с подразделениями место перечисления связано и с местом её учёта, и с местом нахождения подразделений. Обязанность организации закреплена в п. 1, а распределение налога — в п. 7 ст. 226 НК РФ.

Для расчёта суммы за конкретное подразделение выделите облагаемый доход, который начисляется и выплачивается его работникам. Именно эти выплаты определяют НДФЛ, подлежащий уплате по месту нахождения подразделения. Когда бухгалтерия решает, куда платит налоги обособленное подразделение, ей нужно связать сумму с доходами соответствующих работников, а не просто направить весь удержанный налог по месту учёта организации — п. 7 ст. 226 НК РФ.

Отдельно учтите выплаты по гражданско-правовым договорам, то есть по договорам, по которым физическое лицо получает вознаграждение за согласованное исполнение. Для распределения НДФЛ имеет значение, заключило ли договор подразделение или его уполномоченные лица от имени организации. Доходы по таким договорам также участвуют в определении суммы, перечисляемой по месту нахождения подразделения. Это правило помогает распределить налог с выплат исполнителям, которые не являются работниками, — п. 7 ст. 226 НК РФ.

Если несколько подразделений находятся в одном муниципальном образовании, организация вправе выбрать одно из них для перечисления удержанного НДФЛ. Можно выбрать и место нахождения организации, когда она и её подразделения расположены в том же муниципальном образовании. Решение принимает налоговый агент с соблюдением порядка, на который ссылается п. 7 ст. 226 НК РФ. Проверьте расположение подразделений до выбора общего места уплаты: территориальное условие относится именно к муниципальному образованию.

Срок перечисления привязан к периоду удержания НДФЛ. Налог, удержанный с первого по двадцать второе число месяца, перечисляйте не позднее двадцать восьмого числа этого месяца. Удержанное с двадцать третьего по последнее число месяца перечисляется не позднее пятого числа следующего месяца. Для периода с двадцать третьего по тридцать первое декабря действует особый предел: последний рабочий день текущего года. Эти сроки установлены п. 6 ст. 226 НК РФ и применяются при распределении налога за подразделения.

Если удержать рассчитанный налог до 31 января следующего года невозможно, организация должна письменно сообщить об этом получателю дохода и налоговому органу по месту своего учёта. Сообщение включает сумму дохода и неудержанный налог; направить его нужно не позднее 25 февраля следующего года. Для организаций с обособленными подразделениями применяется специальный порядок сообщения, указанный в п. 5 ст. 226 НК РФ. Такую ситуацию учитывайте отдельно от перечисления уже удержанных сумм.