Как нерезиденту платить налоги

Начните с источника выплаты: кто перечислил вам деньги и по какому договору. Налоговый агент — это лицо, которое обязано рассчитать налог с вашего дохода, удержать его при выплате и направить в бюджет. Например, такую обязанность несут российские организации и индивидуальные предприниматели, выплачивающие доходы, к которым применяется ст. 226 НК РФ. Для нерезидента в такой ситуации перечислением удержанной суммы занимается агент.

Если вы получаете денежный доход от агента, удержание происходит при фактической выплате. Сумма, поступившая вам, может быть уже уменьшена на налог. Когда доход выдан в натуральной форме, например имуществом, агент удерживает налог из денежных доходов, которые он вам выплачивает. Такое удержание ограничено половиной денежной выплаты. Для отдельных доходов предусмотрены исключения — п. 4 ст. 226 НК РФ.

Самостоятельный расчёт нужен, в частности, при вознаграждении по трудовому или гражданско-правовому договору от лица, которое не является налоговым агентом. К этому случаю относятся и поступления за наём или аренду имущества. Продажа принадлежащего вам имущества и имущественных прав также может повлечь самостоятельную уплату; при этом учитываются исключения для доходов, освобождённых от налогообложения. Эти ситуации предусмотрены подп. 1 и 2 п. 1 ст. 228 НК РФ.

Если агент удержал налог лишь частично, учитывайте уже удержанную сумму при расчёте остатка. Для других доходов с неудержанным налогом действует правило самостоятельной уплаты, но с исключением для доходов, сведения о которых агент передал в установленном порядке. Поэтому сначала выясните не только размер удержания, но и передавались ли такие сведения. Основание — подп. 4 п. 1 и п. 2 ст. 228 НК РФ.

При самостоятельной уплате подготовьте расчёт по соответствующим доходам и представьте налоговую декларацию в налоговый орган по месту своего учёта. Налог, рассчитанный по декларации, перечислите не позднее 15 июля года после истекшего налогового периода. Платёж относится к месту жительства, а если его нет — к месту учёта по иному предусмотренному основанию. Эти обязанности закреплены в п. 3 и 4 ст. 228 НК РФ.

Когда при расчёте у налогового агента учитываются расходы, передайте ему заявление и документы о расходах и их оплате. Подойдут оригиналы либо надлежащим образом заверенные копии; с оригиналов агент должен изготовить заверенные копии. Учитываются расходы, которые допускаются при исчислении налога, — п. 11 ст. 226 НК РФ. При самостоятельном расчёте также учитывайте удержанный агентами налог, а убытками прошлых лет налоговую базу не уменьшайте — п. 2 ст. 228 НК РФ.