Как налоговому агенту заполнить декларацию по НДС

Начните с операций за налоговый период. Если вы исполняли только обязанности налогового агента, заполните титульный лист и раздел 2 декларации по НДС; строки раздела 1 оформите прочерками. Такой порядок предусмотрен п. 3.1 порядка заполнения декларации. Он позволяет определить состав отчётности до того, как вы начнёте распределять сведения по отдельным страницам.

Если наряду с агентскими были операции, освобождённые от налогообложения, состав меняется: нужны титульный лист, разделы 2 и 7. В строках раздела 1 также ставят прочерки. Для остальных соответствующих операций разделы и приложения включают по их наличию. Не переносите состав декларации для исключительно агентских операций на период с другой деятельностью — п. 3.1.

Затем распределите сведения внутри раздела 2. По общему правилу отдельная страница нужна для каждого иностранного лица, арендодателя публичного имущества, продавца права ограниченного пользования земельным участком — сервитута, а также продавца имущества казны в перечисленных случаях. При аренде ориентируйтесь на арендодателя, предоставляющего имущество, — п. 35 порядка заполнения декларации.

Число договоров с одним налогоплательщиком не определяет число страниц. Если у вас несколько договоров с одним арендодателем, сведения по ним объединяются на одной странице раздела 2. Перед заполнением сопоставьте стороны договоров: несколько объектов аренды у одного арендодателя и аренда у разных арендодателей требуют разной группировки сведений — п. 35.

Посреднику, который участвует в расчётах при продаже товаров, работ, услуг или имущественных прав иностранных лиц, нужно разделять сведения по каждому иностранному продавцу. Для электронных услуг действует распределение по иностранным организациям. Когда в расчётах участвуют несколько посредников, раздел заполняет посредник, подлежащий постановке на учёт в налоговом органе и рассчитывающийся непосредственно с покупателем, — п. 35.1.

При реализации конфискованного имущества, имущества по решению суда, бесхозяйных ценностей, кладов, скупленных ценностей и ценностей, перешедших государству по наследству, уполномоченный налоговый агент заполняет раздел 2 на одной странице. Это специальное правило группировки: здесь не применяется распределение по каждому иностранному продавцу — п. 35.1.

Для операций с цифровыми правами проверьте соответствующий случай п. 35.2. В частности, если иностранное лицо реализует товары, работы или услуги в счёт выкупа выпущенных им цифровых прав, сведения отражаются отдельно по каждому такому иностранному лицу. Пункт также охватывает предусмотренные им операции с цифровыми правами, реализуемыми физическими лицами или банками организациям.

При операциях с судами и гражданскими воздушными судами учитывайте основание заполнения: отсутствие регистрации в течение 90 календарных дней либо исключение сведений из реестра в предусмотренном случае. Раздел оформляют отдельно по каждому судну, находящемуся в собственности агента на соответствующую дату. Для названных в п. 35.2 агентов, не являющихся плательщиками НДС или освобождённых от обязанностей по его исчислению и уплате, предусмотрено также совокупное отражение указанных там товаров всех продавцов за период.