Как налоговая взыскивает задолженность

Для организации и действующего индивидуального предпринимателя взыскание задолженности по налогам начинается с неисполненного требования об уплате. После окончания указанного в нём срока налоговый орган принимает решение и размещает его вместе с поручениями на списание в реестре решений о взыскании задолженности. Банк исполняет поручение без согласия владельца счёта, соблюдая установленную очередность платежей — п. 3 и 6 ст. 46 НК РФ.

Размер списания привязан к единому налоговому счёту (ЕНС): отрицательное сальдо означает сумму налогового долга. Поручения не должны превышать этот остаток. Если задолженность уменьшилась или сальдо стало нулевым либо положительным, информация об изменении суммы взыскания размещается в реестре. При повторном списании сопоставьте остаток долга с уже перечисленными деньгами — п. 3 ст. 46 НК РФ.

Проверьте дату решения: обычно на его принятие отведено не больше двух месяцев после окончания срока требования. Для человека, зарегистрированного как ИП с уже неисполненным требованием, предусмотрен отсчёт от регистрации. Позднее решение недействительно и не исполняется. Тогда налоговый орган вправе обратиться в суд в течение шести месяцев после окончания срока исполнения требования; суд может восстановить пропущенный по уважительной причине срок — п. 4 ст. 46 НК РФ.

О принятом решении должны сообщить в течение шести дней по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. Если передать его так невозможно, используется заказное письмо. Оно считается полученным через шесть дней после отправки, поэтому для проверки уведомления имеет значение и дата направления — п. 4 ст. 46 НК РФ.

При наличии денег банк исполняет поручение по рублёвому счёту в течение одного операционного дня получения, по валютному или металлическому — двух. Пустой счёт не прекращает исполнение: новые поступления также направляются на погашение долга в предусмотренные для соответствующего счёта сроки. Это касается и ситуации, когда поступившей суммы хватает лишь на часть задолженности — п. 9 ст. 46 НК РФ.

Взыскание другого имущества ведёт судебный пристав-исполнитель по постановлению налогового органа. Сумма ограничена отрицательным сальдо ЕНС с учётом взысканного со счетов. Постановление размещается в реестре одновременно с направлением приставу — п. 1 и 2 ст. 47 НК РФ.

Имущество взыскивают по очереди: сначала наличные, затем имущество вне производства, далее готовую продукцию, после неё сырьё и производственные основные средства. Для остальных категорий также установлена последовательность. Передача имущества на реализацию ещё не равна погашению налога: долг погашается в пределах денег, вырученных от продажи. Эти правила позволяют проверить и выбор имущества, и оставшуюся сумму взыскания — п. 7 и 9 ст. 47 НК РФ.