Как начислить амортизацию в налоговом учёте

Чтобы начислить амортизацию в налоговом учёте, сначала обратитесь к учётной политике для целей налогообложения. В ней должен быть закреплён выбранный налогоплательщиком метод: линейный либо нелинейный. Это решение принимается применительно ко всем объектам амортизируемого имущества, с учётом обязательных исключений. Выбирать способ заново при каждом приобретении имущества не нужно: методы применяются ко всем основным средствам независимо от даты покупки — п. 1 ст. 259 НК РФ ч.2.

Затем определите, что именно будет единицей расчёта. При линейном методе сумму определяют отдельно по каждому объекту амортизируемого имущества. При нелинейном расчёт ведут по амортизационной группе или подгруппе. В обоих случаях амортизацию для налогообложения рассчитывают ежемесячно. Если у организации несколько объектов, сначала соотнесите их с выбранным методом, чтобы правильно организовать расчёт — п. 2 ст. 259 НК РФ ч.2.

Перед применением общего решения из учётной политики проверьте вид имущества и его амортизационную группу. Для зданий, сооружений, передаточных устройств и нематериальных активов, входящих в восьмую — десятую группы, обязателен линейный метод. Это правило действует независимо от срока ввода таких объектов в эксплуатацию. Для прочих объектов используется метод, закреплённый в налоговой учётной политике. Так можно определить, какие объекты нужно рассчитывать отдельно даже при общем выборе нелинейного метода — п. 3 ст. 259 НК РФ ч.2.

Месяц покупки и месяц начала начисления могут различаться. Ориентиром служит ввод объекта в эксплуатацию: начисление начинается с первого числа следующего месяца. Если права на основное средство подлежат государственной регистрации, её дата не сдвигает этот момент. Для начала начисления такого имущества также ориентируйтесь на ввод в эксплуатацию — п. 4 ст. 259 НК РФ ч.2.

Если хотите перейти на другой метод, запланируйте изменение на начало очередного налогового периода. Менять метод разрешено не чаще одного раза в пять лет. При подготовке изменения сопоставьте желаемую дату перехода с тем, когда метод менялся прежде, и отразите выбранный способ в учётной политике. Правила о моменте перехода и частоте изменения действуют одновременно — п. 1 ст. 259 НК РФ ч.2.

При создании, ликвидации или реорганизации организации учитывайте специальные правила, если налоговый период начинается либо заканчивается до окончания календарного месяца. Ликвидируемая организация начисляет амортизацию включительно по месяц завершения ликвидации, реорганизуемая — по месяц завершения реорганизации. Учреждаемая организация и организация, образующаяся при реорганизации, начинают начисление с первого числа месяца после государственной регистрации. Эти особенности не применяются при изменении организационно-правовой формы — п. 5 ст. 259 НК РФ ч.2.