Как изменится ставка НДС

Основная ставка налога на добавленную стоимость, то есть НДС, составляет 22%. Если вы продаёте товары, выполняете работы или оказываете услуги, сначала определите, к какой операции относится продажа. Основная ставка применяется в случаях, которые не относятся к пунктам 1, 2 и 4 ст. 164 НК РФ. Поэтому ответ на вопрос, какой станет НДС в конкретном счёте, начинается с вида операции: повышение основной ставки не переводит все продажи на одинаковый процент.

Для операций, подпадающих под пункт 2 ст. 164 НК РФ, предусмотрена ставка 10%. Нулевая ставка действует для случаев пункта 1 этой статьи. Например, она применяется при перевозке пассажиров и багажа, когда пункт отправления или назначения находится за пределами России и перевозка оформлена едиными международными перевозочными документами. Здесь значение имеют и маршрут, и оформление перевозки. Подменять нулевую ставку основной только из-за общего повышения НДС не нужно.

Отдельный пример — временное проживание в гостиницах и иных средствах размещения. Для этих услуг предусмотрена нулевая ставка по подпункту 19 пункта 1 ст. 164 НК РФ. Общее правило действует по 31 декабря 2030 года включительно. Для соответствующих объектов туристской индустрии предусмотрен также расчёт срока через двадцать последовательных налоговых периодов; применяется наиболее поздняя из установленных дат. Повышение основной ставки до 22% нужно отличать от срока действия такого специального правила.

Если вы ввозите товары, ориентируйтесь на правила для ввоза. По пункту 5 ст. 164 НК РФ здесь применяются ставки из пунктов 2 и 3 этой статьи: 10% или 22%. Нулевая ставка, предусмотренная для определённой реализации, не переносится автоматически на ввоз товара. Для выбора между основной и пониженной ставкой существенен вид ввозимых товаров. Это отдельная операция, и её нужно отличать от последующей продажи покупателю внутри страны.

Как изменение отразится на сумме к оплате? При обычном предъявлении налога продавец начисляет его дополнительно к цене товаров, работ или услуг. Сумму определяют по каждому виду товаров, работ, услуг или имущественных прав как долю цены, соответствующую применяемой ставке. Такой расчёт предусмотрен пунктами 1 и 2 ст. 168 НК РФ. Если в продаже сочетаются позиции с разными ставками, расчёт по видам позволяет правильно связать каждую сумму налога с соответствующей ценой.

Для розничного покупателя действует другой способ отражения той же налоговой нагрузки. НДС уже входит в розничную цену товара или услуги. На ценнике продавец не выделяет налог отдельной суммой — пункт 6 ст. 168 НК РФ. Значит, при покупке по розничной цене покупатель оплачивает стоимость, в которую налог включён. Правило о включении НДС в цену нужно учитывать отдельно от правила о том, какой именно процент применяется к продаже.

Продавцу следует согласовать расчёт с оформлением документов. В расчётных и первичных учётных документах, а также в счетах-фактурах налог показывают отдельной строкой по пункту 4 ст. 168 НК РФ. Счёт-фактуру при реализации выставляют не позднее пяти календарных дней со дня отгрузки товара, выполнения работ или оказания услуг. При получении оплаты либо частичной оплаты в счёт будущей поставки этот срок отсчитывают со дня получения денег — пункт 3 ст. 168 НК РФ.

Если после отгрузки меняется стоимость, в том числе цена или количество товара, применяется правило о корректировочном счёте-фактуре. По пункту 3 ст. 168 НК РФ продавец выставляет его не позднее пяти календарных дней со дня составления документов об изменении стоимости. Такую корректировку нужно отличать от первоначального расчёта налога: в первом случае оформляется изменение уже состоявшейся продажи, во втором — сумма, предъявляемая при её оформлении.

Для организации или предпринимателя на упрощённой системе налогообложения важно учитывать освобождение от обязанностей по исчислению и уплате НДС. Если такое освобождение применяется, счета-фактуры при реализации не составляются — пункт 5 ст. 168 НК РФ. У розничной продажи за наличный расчёт есть своё правило оформления: выдача кассового чека или иного документа установленной формы выполняет требования к расчётным документам и счетам-фактурам в случаях пункта 7 этой статьи. Эти различия определяют, какие документы получит покупатель.