Как изменилась ставка НДС

Для обычной продажи, которая не относится к исключениям, ориентир — 22 процента. Именно такую основную ставку закрепляет п. 3 ст. 164 НК РФ. Практический вопрос для продавца состоит в том, подпадает ли конкретный товар, работа или услуга под специальное правило. Если подпадает, выбирать ставку нужно по этому правилу, а не переносить основную ставку на любую выручку бизнеса.

Если покупатель спрашивает, теперь ли весь НДС составляет 22 процента, ответ отрицательный. В п. 2 ст. 164 НК РФ сохранена ставка 10 процентов, а п. 1 предусматривает нулевую. Разница между ними существенна для выбора ставки: это разные основания налогообложения. Продавцу нужно соотнести свою операцию с подходящим основанием, прежде чем указывать процент налога в расчётах с покупателем.

При продаже товаров в государство — член Евразийского экономического союза возможна ставка 0 процентов. Она применяется в случаях, предусмотренных Договором о Евразийском экономическом союзе, — подп. 1.1 п. 1 ст. 164 НК РФ. Для перевозки пассажиров и багажа нулевая ставка связана с другими условиями: пункт отправления или назначения должен находиться за пределами России, а перевозка оформляется едиными международными перевозочными документами. Это правило подп. 4 п. 1 той же статьи.

Для гостиниц вопрос решается через вид услуги. Предоставление мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения облагается по ставке 0 процентов; общее правило действует по 31 декабря 2030 года включительно. Для определённых объектов туристской индустрии предусмотрен особый порядок определения окончания этого срока. Поэтому ставку для проживания нужно выбирать по подп. 19 п. 1 ст. 164 НК РФ с учётом условий об объекте размещения.

При ввозе товаров применяется отдельное указание закона: п. 5 ст. 164 НК РФ отсылает к ставкам из пунктов 2 и 3. Для импортёра это означает выбор между 10 и 22 процентами по правилам о соответствующих товарах. Переносить нулевую ставку с операции по вывозу на ввоз по аналогии нельзя: у этих операций разные основания для расчёта налога.

Отказаться от нулевой ставки для операций, охватываемых п. 7 ст. 164 НК РФ, можно через заявление в налоговый орган по месту учёта. Его подают не позднее 1-го числа налогового периода, с которого планируют такой переход. Выбранные ставки применяют не менее 12 месяцев. Решение распространяется на все операции, охваченные этим правилом; назначать разные ставки в зависимости от покупателя запрещено. Это имеет значение, если бизнес обсуждает изменение налога с отдельным контрагентом.