Как исправить сведения о счёте-фактуре в декларации

Чтобы уточнить счёт-фактуру в декларации, сначала сопоставьте сведения из него с теми, которые вы уже подали, и определите влияние расхождения на налог. Если ошибочная запись привела к тому, что сумма к уплате оказалась меньше положенной, исправления обязательны. Нужно внести изменения и представить уточнённую налоговую декларацию. Такое же правило действует при пропуске сведений или их неполном отражении, повлёкшем занижение налога, — п. 1 ст. 81 НК РФ ч.1.

Когда сведения недостоверны, но налог не занижен, вы вправе подать уточнение. Здесь решение об исправлении через уточнённую декларацию принимает налогоплательщик. Если такая декларация поступит после установленного срока подачи, её не считают поданной с нарушением срока. Это позволяет исправить сведения о счёте-фактуре и после завершения срока отчётности — п. 1 ст. 81 НК РФ ч.1.

Уточнение направляйте в налоговый орган по месту своего учёта. Для исправляемого периода используйте форму, которая действовала именно тогда. Например, при изменении сведений за прошлый налоговый период ориентиром для выбора формы будет тот период, к которому относится исправление. Правила о месте представления и форме закреплены в п. 5 ст. 81 НК РФ ч.1.

Если срок подачи ещё продолжается, днём подачи декларации будет считаться день представления уточнённой версии. Это правило касается даты отчётности после исправления: первоначальная дата подачи уступает дате уточнения. Проверьте, на каком этапе вы исправляете сведения о счёте-фактуре, чтобы правильно учитывать момент представления декларации, — п. 2 ст. 81 НК РФ ч.1.

Если срок отчётности закончился, а срок уплаты налога ещё не истёк, для освобождения от ответственности имеет значение, когда вы представили уточнение. Оно должно поступить до того, как вы узнали, что налоговый орган обнаружил пропуск, неполноту сведений или ошибку с занижением налога, либо назначил выездную налоговую проверку. Условия для этого промежутка времени установлены п. 3 ст. 81 НК РФ ч.1.

После окончания обоих сроков учитывайте ещё и состояние единого налогового счёта. При исправлении до получения сведений об обнаружении нарушения или назначении выездной проверки по этому налогу за этот период для освобождения от ответственности требуется положительное сальдо. На момент подачи оно должно покрывать недостающий налог и соответствующие пени. Сопоставьте эту сумму с доступным остатком до представления уточнения — подп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ ч.1.

Есть и случай исправления после выездной проверки за соответствующий период. Освобождение от ответственности предусмотрено, если проверка не выявила пропусков, неполного отражения сведений или ошибок, которые занижают налог. При таком уточнении сведения о результатах проверки имеют прямое значение для применения подп. 2 п. 4 ст. 81 НК РФ ч.1. Подача исправленной декларации не означает безусловного освобождения от ответственности: нужно соотнести её с подходящими условиями.