Как исключить ранее заявленные вычеты по НДС

Чтобы убрать вычеты по НДС, которые уже попали в поданную декларацию, внесите изменения в декларацию за соответствующий налоговый период и подайте ее как уточненную. В исправленном варианте исключите нужные вычеты и пересчитайте сумму налога к уплате. Порядок внесения изменений через уточненную декларацию предусмотрен п. 1 ст. 81 НК РФ ч.1.

Сначала определите, как ошибочные вычеты повлияли на налог. Если из-за них сумма к уплате оказалась занижена, исправить декларацию — обязанность налогоплательщика. Когда недостоверные сведения или ошибки не привели к занижению, налогоплательщик вправе уточнить сведения. При таком исправлении подача после установленного срока не считается нарушением срока подачи декларации — п. 1 ст. 81 НК РФ ч.1.

Для исправления используйте форму, которая действовала в том налоговом периоде, за который убираете вычеты. Направьте уточненную декларацию в налоговый орган по месту своего учета. Выбор формы связан с исправляемым периодом, а не с датой, когда вы решили исключить вычеты. Эти правила закреплены в п. 5 ст. 81 НК РФ ч.1.

Если срок подачи первоначальной декларации еще не закончился, датой подачи будет считаться день представления уточненной декларации. Так учитывается исправление, сделанное до окончания срока: для декларации применяется дата уточнения. Это правило действует по п. 2 ст. 81 НК РФ ч.1.

Если срок подачи уже прошел, но срок уплаты налога еще продолжается, для освобождения от ответственности имеет значение момент исправления. Представьте уточнение до того, как узнаете об обнаружении налоговым органом пропусков или ошибок, занизивших налог, либо о назначении выездной налоговой проверки. Именно с таким условием п. 3 ст. 81 НК РФ ч.1 связывает освобождение от ответственности.

После истечения обоих сроков подготовьте и финансовую сторону исправления. При добровольном уточнении до получения сведений об обнаружении нарушения или назначении выездной проверки по этому налогу за этот период на момент подачи нужно положительное сальдо единого налогового счета. Это остаток средств на счете, который должен покрывать недостающую сумму налога и соответствующие пени. Такое условие освобождения от ответственности установлено подп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ ч.1.

Отдельный случай — уточнение после выездной налоговой проверки соответствующего периода. Освобождение от ответственности предусмотрено, если проверка не обнаружила пропусков сведений или ошибок, которые занизили налог, — подп. 2 п. 4 ст. 81 НК РФ ч.1. При выборе порядка исправления сопоставьте даты подачи и уплаты с тем, что уже известно о проверке. Сам факт представления уточнения не дает безусловного освобождения от ответственности.