Как ИП заполнить декларацию 3-НДФЛ

Чтобы заполнить декларацию 3-НДФЛ для ИП на ОСНО — общей системе налогообложения, сначала определите состав сведений за налоговый период. Пункт 4 ст. 229 НК РФ ч.2 перечисляет доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты, удержанный налог, фактически уплаченные авансы и итоговую сумму. Заполнять декларацию только по общей сумме поступлений недостаточно: перечисленные показатели имеют разное назначение. Доход показывает полученные средства, а аванс — уже внесённый платёж по налогу.

Предприниматель сам исчисляет налог с доходов от своей деятельности. Это следует из п. 1 и 2 ст. 227 НК РФ ч.2. Поэтому при подготовке сведений для декларации нужно выделить предпринимательские доходы и установить, от кого они получены. Источники выплаты указываются наряду с суммами. Если помимо бизнеса были другие доходы, нельзя решать вопрос об их отражении только по признаку связи с предпринимательством: состав декларации определяется также ст. 229 НК РФ ч.2.

У общего правила об указании доходов есть исключения. Пункт 4 ст. 229 НК РФ ч.2 позволяет не включать некоторые доходы, освобождённые от налогообложения, и доходы, налог с которых полностью удержали налоговые агенты. Здесь налоговым агентом называется плательщик дохода, удерживающий из него налог. Для доходов с полностью удержанным налогом нужно учитывать условие: их отсутствие в декларации не должно препятствовать получению налоговых вычетов. Поэтому удержание налога само по себе ещё не решает, какие сведения оставить в декларации.

Вычеты отражаются отдельно от платежей по налогу. По п. 7 ст. 227 НК РФ ч.2 при расчёте авансов учитываются профессиональные и стандартные вычеты. В годовой декларации сведения о вычетах входят в состав показателей, перечисленных в ст. 229 НК РФ ч.2. При этом убыток прошлых лет нельзя использовать для уменьшения налоговой базы: запрет прямо закреплён в п. 4 ст. 227 НК РФ ч.2.

После доходов и вычетов сверьте суммы удержанного налога и авансов, которые фактически уплачены. Пункт 3 ст. 227 НК РФ ч.2 предписывает учитывать их при определении общей суммы налога к уплате. Не подменяйте уплаченные авансы только рассчитанными суммами: для итогового расчёта существенен факт платежа. Результат отражается в декларации как сумма к уплате, доплате, зачёту или возврату.

Подача декларации и уплата налога имеют разные сроки. По ст. 229 НК РФ ч.2 общий срок подачи — не позднее 30 апреля следующего года. По п. 6 ст. 227 НК РФ ч.2 итоговый налог уплачивается не позднее 15 июля того же следующего года. Если предпринимательская деятельность прекращена до конца налогового периода, п. 3 ст. 229 НК РФ ч.2 обязывает подать декларацию о фактически полученных доходах в пятидневный срок со дня прекращения деятельности.