Как ИП вести книгу учёта доходов на патенте

ИП на патенте должен вести книгу учёта доходов от реализации по деятельности, к которой применяется патентная система налогообложения. Чтобы заполнить её по своим поступлениям, сначала определите, к какой деятельности относится выручка. Для патента предусмотрена книга учёта доходов индивидуального предпринимателя; её форму и порядок заполнения утверждает федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов — п. 1 ст. 346.53 НК РФ.

При денежной оплате ориентируйтесь на день выплаты дохода. Если покупатель перечислил деньги на ваш банковский счёт, доход относится к дате перечисления. Это правило действует и тогда, когда по вашему поручению деньги направлены на счёт третьего лица. При таком расчёте для учёта выручки используется дата перечисления на этот счёт — подп. 1 п. 2 ст. 346.53 НК РФ.

Оплату можно получить не только деньгами. Когда доход передают в натуральной форме, датой получения будет день передачи. Стоимость такого поступления учитывают по рыночным ценам. Получение иного имущества, работ, услуг или имущественных прав, а также погашение долга другим способом тоже определяет дату дохода. Способ расчёта с покупателем нужно соотнести с соответствующим правилом — подп. 2 и 3 п. 2, п. 5 ст. 346.53 НК РФ.

Если покупатель использует вексель для оплаты товаров, работ, услуг или имущественных прав, применяется особое правило. Доход признаётся при оплате векселя: когда деньги поступили от векселедателя либо другого обязанного по нему лица. Другой вариант — передача вами векселя третьему лицу по индоссаменту, то есть передаточной надписи. Тогда учитывается день такой передачи — п. 3 ст. 346.53 НК РФ.

При возврате покупателю ранее полученной предоплаты уменьшайте доходы того налогового периода, в котором деньги возвращены. Ориентир здесь — период возврата аванса за товары, работы, услуги или имущественные права. Даже если предоплата поступила в другом периоде, уменьшение относится к периоду её возврата. Такое правило заполнения учёта закреплено в п. 4 ст. 346.53 НК РФ.

Если выручка поступила в иностранной валюте, для книги определите её рублёвую величину. Используйте официальный курс Центрального банка Российской Федерации на дату получения дохода. Пересчитанную сумму учитывайте вместе с рублёвыми доходами. Дату для пересчёта связывайте с тем способом получения оплаты, который применён в вашем расчёте — п. 2 и 5 ст. 346.53 НК РФ.

Если наряду с патентом вы ведёте другую предпринимательскую деятельность на ином налоговом режиме, учитывайте её по правилам этого режима. Это касается имущества, обязательств и хозяйственных операций. При заполнении книги доходов по патенту соотносите поступления с деятельностью на патенте, а учёт другой деятельности ведите в порядке, установленном для неё, — п. 1 и 6 ст. 346.53 НК РФ.