Как ИП платить НДС

Если вы решаете, как платить налог НДС как ИП, сначала определите, в каком качестве возникает обязанность: как у налогоплательщика, налогового агента или при ввозе товаров. Индивидуальные предприниматели включены в число плательщиков НДС — п. 1 ст. 143 НК РФ ч.2. Налоговый агент перечисляет налог в связи с исполнением обязанностей агента. Для этих случаев порядок перечисления нужно различать: правила о месте платежа и его сроке адресованы разным участникам.

При обычной уплате НДС с реализации товаров, работ или услуг на территории России сумму за завершившийся налоговый период делят поровну на три платежа. Каждую долю перечисляют не позднее 28-го числа соответствующего месяца из трёх, следующих за этим периодом. Отсчёт ведут после окончания налогового периода, за который платят налог. Такой график применяется с учётом исключений, предусмотренных главой о НДС, — п. 1 ст. 174 НК РФ.

Куда перечислять деньги, определяет ваше положение. НДС с реализации на территории России уплачивают по месту учёта предпринимателя в налоговых органах. Для ИП, исполняющего обязанности налогового агента, установлена уплата по месту своего нахождения: различие между этими случаями закреплено в п. 2 и п. 3 ст. 174 НК РФ.

Подготовьте декларацию раньше первого срока платежа: её направляют не позднее 25-го числа месяца после завершившегося налогового периода. Для налогоплательщика действует электронная подача по установленному формату через оператора электронного документооборота. Получатель — налоговые органы по месту учёта. Бумажная декларация при обязательной электронной форме считается непредставленной, даже если вы передали её в срок, — п. 5 ст. 174 НК РФ.

При подготовке своей декларации предприниматель переносит в неё сведения, отражённые в книге покупок и книге продаж. Если вы ведёте посредническую деятельность с выставлением или получением счетов-фактур, в предусмотренных случаях нужны также сведения из журнала их учёта. Это касается, в частности, работы по договорам комиссии или агентским договорам от имени комиссионера либо агента — п. 5.1 ст. 174 НК РФ.

Если налоговый орган сообщил, что декларация считается непредставленной из-за несоответствия контрольным соотношениям, то есть правилам проверки её показателей, исправьте эти несоответствия. На представление исправленной декларации отведён пятидневный срок с даты направления электронного уведомления. При соблюдении этого срока сохранится первоначальная дата подачи — п. 5.3 и п. 5.4 ст. 174 НК РФ.

При ввозе товаров ориентируйтесь на таможенный порядок уплаты: общий график из трёх долей относится к другим операциям. Для ввоза п. 1 ст. 174 НК РФ предусматривает уплату по таможенному законодательству с учётом установленного исключения. Разделяйте платежи по внутренней реализации и при ввозе уже при подготовке расчётов.