Как ИП платить налог на имущество

Чтобы понять, как платят налог на имущество ИП, начните с режима налогообложения и использования объекта. На упрощённой системе налогообложения (УСН) предприниматель освобождается от налога на имущество физических лиц в отношении имущества, которое использует для предпринимательской деятельности. Но у этого правила есть исключение: освобождение не распространяется на объекты, включённые в специальный перечень. Оба условия закреплены в п. 3 ст. 346.11 НК РФ.

Если объект используется для личных нужд, освобождение для предпринимательского имущества на УСН к нему не применяется. Например, вопрос об уплате за личное имущество нужно отделять от вопроса об объекте, который используется в бизнесе. При этом и для делового объекта нужно учитывать включение в перечень: назначение имущества для бизнеса ещё не даёт освобождения при таком исключении. Это разграничение следует из п. 3 ст. 346.11 НК РФ.

Когда обязанность платить сохраняется, ориентируйтесь на налоговое уведомление, направленное налоговым органом. Уплату за объект связывают с этим уведомлением и местом нахождения имущества. Для предпринимателя это означает, что при решении вопроса об уплате нужно соотнести уведомление с конкретным имуществом, а не только с ведением бизнеса в целом — п. 2 ст. 409 НК РФ.

Для обычного начисления установлен срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. То есть речь идёт о платеже после окончания периода, за который начислен налог. Не смешивайте этот срок со сроком уплаты после перерасчёта: для пересчитанной суммы действует отдельное правило п. 1 ст. 409 НК РФ.

Если налоговый орган пересчитал ранее исчисленный налог, отсчёт связан с месяцем формирования уведомления о перерасчёте. Уплатить такую сумму нужно не позднее 28-го числа третьего месяца, следующего за этим месяцем. Чтобы определить срок, сначала установите месяц формирования уведомления, затем отсчитайте следующие за ним месяцы. Ориентиром для этого платежа служит правило о перерасчёте из п. 1 ст. 409 НК РФ.

При уведомлении за прошлые периоды проверьте годы, за которые предъявлен налог. Уведомление может охватывать не более трёх налоговых периодов, предшествующих календарному году его направления. Обязанность уплатить налог также ограничена этими тремя периодами. Здесь отсчёт ведётся от года направления уведомления, поэтому его нужно сопоставить с указанными в начислении периодами — п. 3 и 4 ст. 409 НК РФ.

Практически проверка платежа сводится к нескольким вопросам: используется ли имущество в предпринимательской деятельности, применяется ли УСН, включён ли объект в перечень, за какой период начислен налог и было ли начисление перерасчётом. Ответы позволяют связать освобождение по ст. 346.11 НК РФ с порядком и сроком уплаты по ст. 409 НК РФ.