Как ИП на УСН подать уведомление об исчисленном налоге

Если вы хотите подать уведомление ИП на УСН, сначала определите, какое действие требуется: сообщить об исчисленной сумме или перечислить деньги. У этих действий разные задачи. Уплата означает перечисление налога в бюджетную систему. По общему правилу налог и авансовые платежи поступают туда в качестве единого налогового платежа. Именно такой порядок перечисления закреплён в п. 1 ст. 58 НК РФ ч.1.

Выражение «подать налоговое уведомление» может обозначать для предпринимателя подготовку сообщения о собственном расчёте. Но получение налогового уведомления от налогового органа связано уже с уплатой указанного в нём налога. Не смешивайте эти ситуации при определении срока платежа. Правило об уплате после получения уведомления относится к полученному документу: оно не определяет дату отправки предпринимателем своего сообщения об исчисленной сумме — п. 6 ст. 58 НК РФ ч.1.

При уплате налога по полученному уведомлению ориентиром служит один месяц со дня его получения. Если в уведомлении указан более продолжительный период, применяется этот период. Для предпринимателя здесь существенно, когда документ был получен и какой срок уплаты в нём обозначен. Отсчёт от получения относится именно к этой ситуации, а не ко всем налоговым платежам ИП на упрощённой системе налогообложения — п. 6 ст. 58 НК РФ ч.1.

Если налоговый орган пересчитал ранее исчисленный налог, порядок иной: уплатить нужно в срок, указанный в налоговом уведомлении. Такое уведомление должно быть направлено не позднее чем за 30 дней до наступления обозначенного срока. При перерасчёте соотносите требуемую сумму и дату платежа с полученным уведомлением, чтобы не применять к нему автоматически месячный срок — п. 6 ст. 58 НК РФ ч.1.

Авансовый платёж — предварительная уплата налога в течение налогового периода. Поэтому, когда речь идёт об авансе, нужно учитывать правила перечисления денег наряду с вопросом о сообщении рассчитанной суммы. Обязанность уплатить аванс признаётся исполненной в порядке, аналогичном уплате налога. Правила пунктов 2–6 об уплате также распространяются на авансовые платежи — п. 3 и 8 ст. 58 НК РФ ч.1.

При споре об авансе имеет значение, какое нарушение вменяется предпринимателю. Нарушение порядка исчисления или уплаты авансовых платежей не может служить основанием для привлечения к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. При этом обязанность перечислить подлежащую уплате сумму в установленные сроки сохраняется. Эти два вопроса нужно разграничивать: исполнение обязанности по платежу и основание ответственности за нарушение — п. 2 и 3 ст. 58 НК РФ ч.1.