Как и сколько налогов нужно платить

Чтобы определить, как платить налоги и сколько перечислять, сначала разделите свои обязательства: налог с полученного дохода и налог на имущество оплачиваются по разным основаниям. Затем выясните, кто делает расчёт: вы, налоговый агент или налоговый орган. Такое распределение предусмотрено ст. 52 НК РФ. Оно помогает понять, нужно ли считать сумму самостоятельно, представить декларацию либо ориентироваться на полученное уведомление. Срок выбирают для конкретного налога, а не для всех платежей сразу.

Сумма к уплате складывается из налоговой базы, ставки и применимых льгот — п. 1 ст. 52 НК РФ. База — величина, от которой рассчитывают налог. Ставка показывает, какую её часть нужно заплатить; льготы учитывают при определении обязательства. Поэтому одинаковый размер поступлений ещё не означает одинаковую сумму налога у разных людей. Сначала определяют облагаемую базу и подходящую ставку, затем рассчитывают платёж с учётом льгот. По п. 6 ст. 52 НК РФ налог округляют до полных рублей: менее 50 копеек отбрасывают, от 50 копеек округляют вверх.

Для основной шкалы налога на доходы физических лиц — НДФЛ — начальная ставка составляет 13% при годовой базе до 2,4 млн рублей включительно. При превышении этого порога и базе не выше 5 млн рублей расчёт иной: 312 тысяч рублей плюс 15% с превышения 2,4 млн рублей. При базе свыше 5 млн и до 20 млн рублей включительно платёж составляет 702 тысячи рублей плюс 18% с превышения 5 млн рублей. Это правила п. 1 ст. 224 НК РФ.

Дальше основная шкала повышается: при базе свыше 20 млн и до 50 млн рублей включительно налог равен 3402 тысячам рублей плюс 20% с превышения 20 млн рублей. Свыше 50 млн рублей применяется расчёт 9402 тысячи рублей плюс 22% с превышения 50 млн рублей. Повышенный процент относится к превышению соответствующего порога. При выборе расчёта учитывайте вид дохода: ст. 224 НК РФ предусматривает также отдельные шкалы и специальные ставки, поэтому основную шкалу нельзя применять ко всем поступлениям без различия.

Если доход выплачивает налоговый агент — лицо, на которое возложены расчёт и удержание налога, — он удерживает начисленный НДФЛ непосредственно при фактической выплате. Для получателя это означает, что удержанная часть дохода уже направляется на исполнение налоговой обязанности: перечислять её повторно не нужно. Основания — п. 4 ст. 226 и подп. 6 п. 7 ст. 45 НК РФ. При расчёте агент учитывает ранее удержанный им налог, но не доходы от других агентов и не удержанные ими суммы — п. 3 ст. 226 НК РФ.

Самостоятельный расчёт нужен, в частности, при получении платы за аренду имущества от лица, которое не является налоговым агентом. Продажа принадлежащего гражданину имущества также относится к случаям самостоятельной уплаты, кроме доходов, освобождённых от налогообложения. По таким облагаемым доходам гражданин рассчитывает налог и представляет декларацию в налоговый орган по месту учёта. Уже удержанный агентами налог учитывается в расчёте. Сумму по декларации уплачивают не позднее 15 июля следующего года — п. 1–4 ст. 228 НК РФ.

При налоге на имущество физических лиц ориентиром служит уведомление налогового органа. В нём должны быть сумма, объект, база, срок и сведения для перечисления единого налогового платежа — п. 3 ст. 52 НК РФ. Обычный срок оплаты имущества — не позднее 1 декабря следующего года. Если уведомление сформировано из-за перерасчёта ранее начисленной суммы, срок другой: не позднее 28-го числа третьего месяца после месяца формирования уведомления. Оба правила закреплены в п. 1 ст. 409 НК РФ.

Уведомление можно получить через личный кабинет налогоплательщика, через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг с учётом правил электронной доставки либо заказным письмом. Бумажный экземпляр выдают по заявлению в любом налоговом органе или через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг. Срок передачи — не позднее пяти дней после получения заявления налоговым органом: п. 4 ст. 52 НК РФ.

Для самостоятельной оплаты обычно перечисляют деньги в качестве единого налогового платежа. Его учитывают на едином налоговом счёте, а налоговый орган распределяет средства по установленной очередности — ст. 45 НК РФ. Внести деньги разрешено заранее, заплатить за гражданина может и другое лицо. При банковском переводе проверьте реквизиты и наличие средств: возвращённое неисполненное поручение или ошибка в счёте Федерального казначейства либо названии банка, помешавшая зачислению, оставляют обязанность неисполненной. Просроченная или неполная уплата влечёт взыскание задолженности — п. 2 и 13 ст. 45 НК РФ.