Как доначислить страховые взносы

Начните с причины ошибки: какая выплата не попала в расчёт, за какой месяц и в отношении какого человека. По п. 4 ст. 431 НК РФ ч.2 учёт выплат и относящихся к ним взносов ведут отдельно по каждому физическому лицу. Поэтому общей разницы по организации недостаточно для объяснения доначисления: её нужно связать с конкретными начислениями. Такая сверка позволяет увидеть, где именно изменился расчёт.

Далее восстановите базу — сумму выплат, используемую для исчисления взносов. Ст. 421 НК РФ ч.2 предусматривает её определение по каждому человеку нарастающим итогом: к начислениям с начала расчётного периода прибавляются выплаты очередного месяца. Если пропущена часть начислений, исправление затрагивает накопленную базу. Сопоставьте прежние и восстановленные сведения за месяц ошибки, затем проследите, как изменились итоги следующих месяцев. При этом не всякая выплата автоматически увеличивает базу: статья предусматривает исключения из учитываемых сумм.

Сам месячный платёж рассчитывается по правилу п. 1 ст. 431 НК РФ ч.2. Сначала определяют взносы с накопленной базы по применимому тарифу, затем вычитают взносы, исчисленные по предыдущий месяц включительно. При восстановлении расчёта используйте согласованные показатели: исправленную базу и соответствующие ей предыдущие начисления. Иначе одна пропущенная выплата может повторно попасть в разницу нескольких месяцев. Размер доначисления выясняется при сравнении правильного результата с первоначальным, а не только по величине обнаруженной выплаты.

Отдельное правило касается физического лица, которое единолично руководит коммерческой организацией. По п. 1 ст. 421 НК РФ ч.2 при месячных выплатах ниже минимального размера оплаты труда для базы принимается этот минимальный размер, установленный на начало соответствующего периода. Если полномочия осуществлялись неполный месяц, величина определяется пропорционально календарным дням их осуществления. Поэтому при доначислении за руководителя нужно сопоставить не только выплаты, но и продолжительность его полномочий в месяце.

После перерасчёта разделите начисленное и уплаченное. По п. 5 ст. 431 НК РФ ч.2 сумма к перечислению исчисляется с копейками; округление до целых рублей может исказить разницу. Для обычного ежемесячного платежа п. 3 этой статьи устанавливает срок не позднее 28-го числа следующего календарного месяца. Чтобы исправить ранее представленный расчёт, уточните порядок подачи корректировок в налоговом органе по месту представления расчёта.

Если выплаты относятся к обособленному подразделению, учитывайте распределение по п. 11–14 ст. 431 НК РФ ч.2. Для подразделения сумма связана с относящейся к нему базой, а по месту организации определяется разница между общей суммой и суммами подразделений. Для подразделений за пределами Российской Федерации уплата и представление расчётов осуществляются организацией по месту её нахождения. Ошибку в распределении нужно отличать от ошибки в общей величине взносов.