Как долго действует право на налоговый вычет

Если вы купили квартиру и использовали вычет лишь частично, оставшаяся часть не сгорает с окончанием налогового периода. Ее можно учитывать в следующих периодах, пока остаток не будет исчерпан. Поэтому на вопрос, сколько действует налоговый вычет при покупке жилья, ответ связан с его использованием: перенос продолжается до полного использования, с учетом правил ст. 220 НК РФ. Основание — п. 9 этой статьи.

Начало действия права определяется отдельно. При приобретении недвижимости это, как правило, дата государственной регистрации вашего права собственности. Если приобретен участок для индивидуального жилищного строительства, право на вычет возникает после государственной регистрации собственности на расположенный на нем жилой дом. При строительстве собственного дома ориентиром также служит регистрация права на дом. Эти случаи предусмотрены подп. 2 п. 3 ст. 220 НК РФ.

Для квартиры или комнаты в строящемся доме действует другая последовательность. Право появляется с даты передачи объекта застройщиком и принятия его участником долевого строительства по подписанному передаточному акту либо другому документу о передаче. Для обращения за вычетом потребуется дождаться государственной регистрации вашей собственности на квартиру или комнату. Если акт уже подписан, а регистрация еще предстоит, эти два момента нужно различать — подп. 2.1 п. 3 ст. 220 НК РФ.

Перенос остатка на будущие периоды относится и к расходам на погашение процентов по целевому жилищному кредиту. Если вычет по процентам использован не полностью, его оставшаяся часть также переносится до полного использования по п. 9 ст. 220 НК РФ. При этом процентный вычет предоставляется только в отношении одного объекта недвижимости. Для него нужны договор займа или кредита и документы об уплате процентов — п. 4 ст. 220 НК РФ.

Если вы получаете пенсию, можно рассмотреть перенос в обратном направлении. Имущественные вычеты по расходам на жилье и по процентам разрешено переносить на предшествующие налоговые периоды. Предел — три периода, непосредственно предшествующих тому, в котором появился переносимый остаток. Отсчет привязан именно к периоду образования остатка. Это специальное правило для получателей пенсии закреплено в п. 10 ст. 220 НК РФ.

Неиспользованная часть вычета на приобретение жилья может учитываться и при дальнейшей покупке или строительстве жилья в пределах установленного лимита. Предельный размер при этом определяется по периоду, когда впервые возникло право на вычет, после предоставления которого остался переносимый остаток. Такое использование предусмотрено подп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ. Его нужно отличать от вычета по процентам, который связан с одним объектом.