Как часто нужно подавать налоговую декларацию

Если вы обязаны декларировать доходы, обычный порядок — отчитаться за истекший год. Декларацию подают не позднее 30 апреля следующего года. Следовательно, вопрос о том, сколько раз подают декларацию, связан прежде всего с периодом получения доходов: отчёт составляют по итогам периода, а не после каждой выплаты. Такое правило закрепляет п. 1 ст. 229 НК РФ ч.2.

Несколько источников дохода не означают, что по каждому нужен отдельный годовой отчёт. В декларации отражают доходы за налоговый период и источники их выплаты, а также вычеты и сведения о налоге. Если деньги поступали в разное время, для заполнения нужно собрать сведения за соответствующий период вместе — такой подход к отражению доходов предусмотрен п. 4 ст. 229 НК РФ ч.2.

Подача каждый год обязательна для тех, на кого возложена обязанность декларировать доходы. У человека без такой обязанности есть право обратиться с декларацией добровольно в налоговый орган по месту жительства. Поэтому прежде чем ориентироваться на ежегодную отчётность, нужно различать обязанность и добровольную подачу: это разные основания обращения по п. 1 и 2 ст. 229 НК РФ ч.2.

Если деятельность, для которой предусмотрен специальный порядок декларирования, прекращена до конца налогового периода, ждать обычного годового срока нельзя. О фактически полученных в текущем периоде доходах нужно отчитаться в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности. Это специальный случай из п. 3 ст. 229 НК РФ ч.2; он касается именно указанной там деятельности, а не любого прекращения получения денег.

Ещё один особый случай касается иностранного физического лица. Если в течение календарного года оно прекращает деятельность с доходами, подпадающими под правило п. 3 ст. 229 НК РФ ч.2, и выезжает из России, декларацию подают не позднее чем за один месяц до выезда. В ней отражают фактические доходы за время пребывания в России в текущем налоговом периоде.

Срок подачи отчёта и срок уплаты доначисленного налога нужно различать. Для деклараций при прекращении деятельности и выезде, порядок представления которых определён п. 3 ст. 229 НК РФ ч.2, доначисленный налог уплачивают не позднее чем через 15 календарных дней с момента подачи. Этот срок относится к названным специальным декларациям.

При подготовке годовой декларации учитывайте возможность не включать некоторые доходы. Например, доходы, с которых налог полностью удержан налоговыми агентами — лицами, удерживающими налог при выплате, — разрешено не указывать, если это не препятствует получению вычетов. Для освобождённых от налогообложения доходов также предусмотрена возможность их не отражать. Такие правила заполнения содержит п. 4 ст. 229 НК РФ ч.2.