К каким расходам относится налог на имущество

Если вопрос возник при расчёте налога на прибыль, налог на имущество относится к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. Для этого платежа ориентиром будет категория, которой посвящена ст. 264 НК РФ ч.2. Слово «прочие» здесь обозначает группу затрат для целей налогообложения. Для ответа на вопрос, какой это расход, нужно использовать полное название группы: оно показывает связь расходов с производством и реализацией.

При работе с затратами на один объект различайте сами платежи. Налог на имущество, приобретение объекта и оплата охраны — разные по содержанию расходы. Общая связь с имуществом не делает их одним видом затрат. Например, услуги по охране имущества прямо выделены в подп. 6 п. 1 ст. 264 НК РФ ч.2. В этом же подпункте названы обслуживание охранно-пожарной сигнализации и услуги пожарной охраны. Если оплачена охрана, речь идёт об услуге, а не об имущественном налоге.

Название «прочие расходы» также не означает, что все перечисленные в статье затраты похожи на налоговые платежи. В эту группу входят расходы с разным назначением. Канцелярские товары названы в подп. 24 п. 1, а подготовка и освоение новых производств, цехов и агрегатов — в подп. 34 п. 1 ст. 264 НК РФ ч.2. Эти примеры помогают понять устройство категории: общее название объединяет разные виды расходов, сохраняя различия между ними.

Не смешивайте имущественный налог и представительские расходы. Последние связаны с официальным приёмом и обслуживанием представителей других организаций, участвующих в переговорах, а также участников заседаний руководящего органа. К ним относятся, в частности, официальный приём, доставка участников и буфетное обслуживание переговоров. Такой характер затрат описан в п. 2 ст. 264 НК РФ ч.2. Когда организация платит налог за имущество, назначение платежа другое: это не расходы на проведение деловой встречи.

Расходы на рекламу тоже имеют отдельное содержание внутри статьи. Пункт 4 ст. 264 НК РФ ч.2 относит к ним рекламные мероприятия в средствах массовой информации и информационно-телекоммуникационных сетях, наружную рекламу, участие в выставках и другие перечисленные мероприятия. Определять вид расхода нужно по тому, за что именно платит организация. Наличие у неё имущества не превращает рекламные затраты в имущественный налог и не меняет назначение рекламного платежа.

Для формулировки ответа о налоге на имущество используйте категорию прочих расходов, связанных с производством и реализацией. При этом сохраняйте различие между общим названием группы и конкретным видом платежа. Если вопрос касается именно налоговых расходов организации, ориентиром служит ст. 264 НК РФ ч.2; сравнивать имущественный налог с охраной, представительскими мероприятиями или рекламой следует по назначению каждого расхода.