Есть ли уголовная ответственность за неуплату налогов

Чтобы понять, есть ли уголовная ответственность за неуплату налогов в вашей ситуации, нужно сопоставить способ уклонения и размер неуплаченного. Уголовно наказуемое уклонение связано с непредставлением обязательной декларации, расчёта или других обязательных документов либо с заведомо ложными сведениями в них. Речь идёт о сведениях, ложность которых известна человеку. При этом сумма должна достигать крупного размера. Эти условия предусмотрены ч. 1 ст. 198 УК РФ для физического лица и ч. 1 ст. 199 УК РФ для налогов организации.

Если речь о ваших личных налогах, применяется ст. 198 УК РФ. Она охватывает также сборы и страховые взносы физического лица, которое обязано их платить. В отношении взносов статья касается индивидуальных предпринимателей и других физических лиц, выплачивающих вознаграждения людям и обязанных уплачивать страховые взносы. Поэтому при оценке задолженности нужно различать личные обязательства плательщика и обязательства организации: для них предусмотрены разные статьи и разные денежные границы.

Для физического лица крупный размер — сумма налогов, сборов и страховых взносов свыше 2 700 000 рублей за период в пределах трёх финансовых лет подряд. Если за этот период не уплачено более 13 500 000 рублей, уклонение относится к особо крупному размеру. Именно превышение суммы имеет значение: граница сформулирована как «свыше», а не «от». При сопоставлении задолженности с порогом учитывайте и период, к которому относятся неуплаченные суммы. Правила размера закреплены в п. 2 примечаний к ст. 198 УК РФ.

Когда не уплачены налоги организации, денежные границы выше. Крупным считается размер свыше 18 750 000 рублей, особо крупным — свыше 56 250 000 рублей. Для сравнения с каждой из этих границ задолженность берут за период в пределах трёх следующих подряд финансовых лет. При расчёте учитываются налоги, сборы и страховые взносы. Эти пороги относятся к уклонению по ст. 199 УК РФ; переносить на задолженность организации суммы, установленные для физического лица, нельзя. Основание — п. 1 примечаний к ст. 199 УК РФ.

Физлицу при крупном размере уклонения может быть назначен денежный штраф: от 100 000 до 300 000 рублей или заработная плата либо другой доход за период от одного года до двух лет. Другие варианты — принудительные работы до одного года, арест до шести месяцев или лишение свободы до одного года. При особо крупном размере штраф составляет от 200 000 до 500 000 рублей либо доход за период от восемнадцати месяцев до трёх лет. Принудительные работы или лишение свободы возможны до трёх лет — ч. 1 и 2 ст. 198 УК РФ.

Для уклонения от уплаты налогов организации в крупном размере ч. 1 ст. 199 УК РФ предусматривает штраф от 100 000 до 300 000 рублей либо доход за период от одного года до двух лет. Возможны также принудительные работы до двух лет, арест до шести месяцев или лишение свободы до двух лет. При принудительных работах и лишении свободы допускается запрет занимать определённые должности или заниматься определённой деятельностью до трёх лет. Эти наказания предусмотрены как варианты, а не как обязательное совместное последствие неуплаты.

Более строго оценивается уклонение по ст. 199 УК РФ, совершённое группой лиц по предварительному сговору или в особо крупном размере. Здесь возможен штраф от 200 000 до 500 000 рублей либо доход за период от одного года до трёх лет. Принудительные работы или лишение свободы могут назначаться до пяти лет, с запретом занимать определённые должности или вести определённую деятельность до трёх лет либо без такого запрета. Для применения ч. 2 ст. 199 УК РФ эти признаки нужно отличать от обычного крупного размера.

Если преступление по ст. 198 УК РФ совершено впервые, полная уплата недоимки, соответствующих пеней и штрафа освобождает от уголовной ответственности. Недоимка — это неуплаченная сумма налога, сбора или взносов. Погашение только этой суммы не выполняет условие об уплате всех перечисленных платежей. Штраф уплачивается в порядке и размере, определяемых Налоговым кодексом Российской Федерации. Такое основание освобождения закреплено в п. 3 примечаний к ст. 198 УК РФ.

При первом преступлении по ст. 199 УК РФ тоже предусмотрено освобождение после полного погашения недоимки, соответствующих пеней и штрафа. Здесь платёж вправе внести как человек, которому вменяется уклонение, так и организация, чьи налоги не были уплачены. Для оценки этого основания нужны сведения обо всех погашенных суммах, а не только об основном долге. Условия закреплены в п. 2 примечаний к ст. 199 УК РФ. Так различаются последствия неуплаты и возможность освобождения при её последующем устранении.