Есть ли патентная система налогообложения для ИП

Если вы работаете как индивидуальный предприниматель и выбираете режим налогообложения, патент — один из предусмотренных законом вариантов. Патентная система налогообложения, сокращённо ПСН, применяется ИП наряду с другими налоговыми режимами. На территории субъекта Российской Федерации её вводят региональным законом. Это означает, что при выборе режима нужно учитывать место ведения бизнеса — п. 1 ст. 346.43 НК РФ.

Сначала сопоставьте свою фактическую работу с перечнем видов деятельности в региональном законе. Например, в федеральном перечне названы парикмахерские и косметические услуги, ремонт обуви, фотография, ремонт мебели, ветеринарная деятельность, разработка программного обеспечения и веб-страниц. Для предпринимателя решающим будет соответствие его услуг или работ разрешённому в регионе виду деятельности с учётом установленных ограничений. Перечень определяется законами субъектов Российской Федерации — п. 2 ст. 346.43 НК РФ.

Для оптовой торговли патент не подходит. Запрет распространяется и на торговлю по договорам поставки. Если ваш бизнес связан с продажей товаров, при выборе режима нужно учитывать, как именно организованы продажи и какие договоры вы заключаете с покупателями. Эти ограничения закреплены в подп. 5 п. 6 ст. 346.43 НК РФ.

Работать без сотрудников для применения патента необязательно: предприниматель вправе нанимать людей, в том числе по гражданско-правовым договорам. Но средняя численность наёмных работников за налоговый период должна оставаться в пределах 15 человек. Считать её нужно по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых ИП применяет ПСН. Условие о численности относится к совокупности этих направлений бизнеса — п. 5 ст. 346.43 НК РФ.

При расширении бизнеса учитывайте и региональные ограничения. Субъекты Российской Федерации вправе устанавливать их по площади сдаваемых помещений и земельных участков, количеству транспорта, торговых объектов и объектов общественного питания, а также по другим предусмотренным показателям. Поэтому для выбора патента имеют значение и характеристики бизнеса: например, количество используемых объектов или их площадь. Такие полномочия региона предусмотрены подп. 2.1 п. 8 ст. 346.43 НК РФ.

Патент влияет на уплату других налогов. Доходы от деятельности на ПСН освобождаются от налога на доходы физических лиц. Освобождение от налога на имущество физических лиц касается имущества, используемого в этой деятельности, с исключением для объектов, включённых в специальный перечень. По налогу на добавленную стоимость сохраняются исключения, в частности для ввоза товаров и деятельности вне ПСН. Иные налоги и обязанности налогового агента сохраняются — п. 10–12 ст. 346.43 НК РФ. Потенциально возможный годовой доход для патентной деятельности устанавливает регион — п. 7 той же статьи.