Есть ли налог на недвижимость

Вопрос о налоге на недвижимость у граждан связан с двумя положениями НК РФ: о плательщике и об объекте налогообложения. Плательщик — это человек, на которого закон возлагает налоговую обязанность. Объект — имущество, с которым эта обязанность связана. Статья 400 НК РФ определяет плательщика через право собственности, а ст. 401 НК РФ перечисляет виды имущества. Для ответа недостаточно просто назвать вещь недвижимостью: нужно понять, кому она принадлежит и к какому виду относится.

По ст. 400 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, обладающие правом собственности на соответствующее имущество. Это означает, что в вопросе о плательщике отправной точкой будет именно собственность. Само по себе упоминание человека как жильца квартиры или пользователя гаража ещё не отвечает на вопрос, является ли он плательщиком по этой статье. Нужно установить, принадлежит ли ему объект. И наоборот, если речь идёт о собственнике, следующим вопросом будет включение его имущества в перечень ст. 401 НК РФ.

Квартира и комната прямо названы в п. 1 ст. 401 НК РФ. Ответ не ограничивается целой квартирой: комната тоже указана в законе как вид имущества, признаваемого объектом налогообложения. Когда человек спрашивает о налоге на принадлежащее ему жильё, полезно точно назвать это жильё. Квартира, комната и жилой дом перечислены отдельно. Для них связь между собственником и объектом следует из совместного прочтения ст. 400 и 401 НК РФ, а не из бытового представления о том, что считается крупной или небольшой недвижимостью.

Для домов есть дополнительное пояснение в п. 2 ст. 401 НК РФ. В целях этой главы к жилым домам относятся дома, включая многоквартирные, наёмные и садовые, а также жилые строения. Садовый дом для этого налога относится к жилым домам. При ответе владельцу садового дома нужно учитывать это прямое указание закона. Определяя категорию своего имущества для налога, относите садовый дом к жилым домам независимо от его бытового названия.

Налоговые объекты не исчерпываются жильём. В п. 1 ст. 401 НК РФ отдельно указаны гараж и машино-место. Вопрос о налоге возникает и у собственника такого имущества, даже если его обращение не связано с квартирой или домом. Назначение объекта для размещения автомобиля не исключает его из приведённого перечня. Для объяснения владельцу гаража достаточно обратиться к прямому перечислению в этой статье: гараж назван рядом с другими самостоятельными видами имущества, а правило о собственнике содержится в ст. 400 НК РФ.

В тот же перечень входят единый недвижимый комплекс и объект незавершённого строительства. Последний прямо назван в законе, так что один лишь довод о незавершённости объекта не позволяет исключить его из числа налоговых объектов. Вопрос нужно ставить точнее: является ли принадлежащее человеку имущество объектом незавершённого строительства, указанным в ст. 401 НК РФ. Подменять эту категорию только готовым жильём было бы неверно: статья перечисляет несколько разных видов имущества, и жилые объекты составляют лишь часть списка.

Кроме прямо названных видов, п. 1 ст. 401 НК РФ охватывает иные здания, строения, сооружения и помещения. Отсюда следует, что отсутствие привычного названия «квартира» или «гараж» ещё не даёт ответа об исключении имущества из налогообложения. Нужно сопоставить вид объекта со всем перечнем. В этой же норме есть территориальное условие: имущество должно находиться в пределах муниципального образования либо названных в ней городов федерального значения или федеральной территории. Перечень имущества следует читать вместе с этим условием.

Отдельное исключение предусмотрено п. 3 ст. 401 НК РФ для имущества, входящего в состав общего имущества многоквартирного дома. Оно не признаётся объектом налогообложения. Это правило нужно отличать от включения квартиры или комнаты в перечень налоговых объектов. Квартира в многоквартирном доме и общее имущество этого дома упомянуты в статье в разном качестве. Наличие у человека квартиры не даёт основания считать всё имущество дома одним и тем же объектом для ответа на налоговый вопрос.

Итак, применительно к конкретной недвижимости ответ строится на последовательном сопоставлении: право собственности человека, вид принадлежащего ему объекта и исключение для общего имущества дома. Эти положения позволяют объяснить, почему квартира или гараж входят в налоговый перечень, а общее имущество многоквартирного дома — нет. При этом ст. 400 и 401 НК РФ отвечают именно на вопросы о плательщике и объекте. Размер платежа нужно уточнить отдельно — запросите в налоговой инспекции расчёт налога по вашему объекту.