Есть ли налог на имущество

Налог на имущество предусмотрен законом. Порядок расчёта его суммы установлен ст. 408 НК РФ. Согласно пункту 1 этой статьи налоговый орган исчисляет налог по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения. Это имущество, в отношении которого производится расчёт. Сумма определяется как процентная доля налоговой базы, соответствующая налоговой ставке. Иными словами, для расчёта нужны и база, к которой применяется ставка, и сама ставка. Кроме того, учитываются специальные правила этой статьи.

Расчёт опирается на сведения об имуществе. В пункте 2 ст. 408 НК РФ названы сведения органов, которые осуществляют государственный кадастровый учёт и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество. Учитывается и другая информация, поступившая в налоговые органы в соответствии с законом. Поэтому наличие налога и правильность конкретной начисленной суммы — разные вопросы. При оценке расчёта имеет значение, какие сведения об объекте и правах на него использовал налоговый орган. Сам факт существования налога ещё не объясняет размер начисления по конкретному имуществу.

Если у имущества несколько собственников, порядок распределения налога определяет пункт 3 ст. 408 НК РФ. При общей долевой собственности, когда у каждого есть определённая доля в праве, налог рассчитывается для каждого участника пропорционально этой доле. При общей совместной собственности расчёт для участников производится в равных долях. Поэтому сумму по всему объекту нельзя автоматически считать суммой одного из его собственников. Сначала нужно установить, какой вид общей собственности существует и какая доля учитывается при расчёте для конкретного человека.

Изменение доли в течение налогового периода также влияет на расчёт. Пункт 4 ст. 408 НК РФ предусматривает в таком случае применение коэффициента по правилам пункта 5. Коэффициент — это соотношение, с помощью которого учитывается время владения. При возникновении или прекращении права собственности он определяется как отношение числа полных месяцев владения к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Поэтому для расчёта имеет значение не только размер доли, но и момент изменения права на имущество.

Для месяца приобретения или прекращения права установлена граница — 15-е число. По пункту 5 ст. 408 НК РФ месяц приобретения считается полным, если право возникло до 15-го числа включительно. Если право возникло после этой даты, месяц не учитывается. При прекращении права правило обратное: месяц включается в расчёт, если право прекратилось после 15-го числа. Если прекращение произошло до 15-го числа включительно, этот месяц исключается. Эти правила позволяют определить, какие месяцы войдут в коэффициент, а какие не будут учтены при исчислении суммы.

Отдельное правило касается изменения характеристик самого объекта в течение налогового периода. Пункт 5.1 ст. 408 НК РФ предписывает применять коэффициент в порядке, аналогичном установленному пунктом 5. Это самостоятельное основание для учёта изменений при расчёте. Его не следует смешивать с изменением доли собственника: в одном случае меняются характеристики имущества, в другом — доля человека в праве на него. При рассмотрении суммы налога нужно установить, какое именно изменение произошло и к какому периоду оно относится.

Право на налоговую льготу тоже учитывается во времени. Если оно возникло или прекратилось в течение налогового периода, действует пункт 6 ст. 408 НК РФ. Коэффициент определяется по числу полных месяцев, в течение которых льгота отсутствует, по отношению к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Месяц возникновения права на льготу и месяц прекращения этого права принимаются за полный месяц. Чтобы выяснить, положена ли вам льгота, обратитесь в налоговый орган и попросите проверить ваше право на неё.

Для наследственного имущества предусмотрен свой момент начала расчёта. По пункту 7 ст. 408 НК РФ налог в отношении имущества, перешедшего физическому лицу по наследству, исчисляется со дня открытия наследства. Следовательно, при рассмотрении начисления по такому имуществу нужно учитывать именно это правило. Нельзя объяснить расчёт только общими словами о приобретении собственности, не приняв во внимание основание, по которому имущество перешло человеку.

Если объект погиб или уничтожен, применяется пункт 2.1 ст. 408 НК РФ. Исчисление прекращается с первого числа месяца гибели или уничтожения. Налогоплательщик может подать заявление в налоговый орган по своему выбору и представить подтверждающие документы; заявление и документы допускается передать через многофункциональный центр. При отсутствии документов налоговый орган запрашивает подтверждающие сведения по информации из заявления. Закон предусматривает прекращение исчисления и без заявления, если соответствующие сведения получены налоговым органом в установленном порядке. По результатам рассмотрения заявления направляется уведомление о прекращении исчисления либо сообщение об отсутствии основания для этого.