Должен ли ребёнок с инвалидностью платить налог на имущество

Если квартира принадлежит ребёнку с инвалидностью, право на освобождение связано именно с его статусом собственника. Дети-инвалиды прямо включены в число льготников: это отдельное основание, указанное в подп. 3 п. 1 ст. 407 НК РФ. Искать для ребёнка ещё одно основание из перечня льготных категорий не требуется. При соблюдении условий освобождение покрывает всю сумму налога за выбранный объект, а не только её часть — п. 2 ст. 407 НК РФ.

Решая, платит ли ребенок инвалид налог на имущество, нужно учитывать, сколько у него объектов и каких они видов. Например, если ему принадлежат квартира и жилой дом, освобождение можно применить к обоим: это разные виды недвижимости. Если квартир две, льгота предоставляется на одну из них. Несколько оснований для льготы не увеличивают количество освобождённых объектов одного вида — п. 3 ст. 407 НК РФ.

Для выбора имущества квартира, часть квартиры и комната относятся к одному виду. Жилой дом и часть жилого дома образуют другой вид, а гараж и машино-место — ещё один. Поэтому при наличии у ребёнка гаража и машино-места выбрать для освобождения можно один из этих объектов. Перечень видов имущества закреплён в п. 4 ст. 407 НК РФ.

Проверьте и использование недвижимости. Если ребёнку принадлежит объект, который он использует в предпринимательской деятельности, условие освобождения по п. 2 ст. 407 НК РФ не соблюдается. Кроме того, при выборе объекта нужно учитывать ограничения п. 5 этой статьи. Право ребёнка на льготу и возможность применить её к конкретной недвижимости — два связанных вопроса: статус даёт основание для освобождения, а характеристики имущества определяют его применение.

Если налог начислен без учёта инвалидности, можно обратиться с заявлением о предоставлении льготы в налоговый орган по своему выбору. К заявлению разрешено приложить документы, подтверждающие право ребёнка на освобождение. При этом льготу предоставляют и без заявления, когда у налогового органа уже есть необходимые сведения: начиная с налогового периода возникновения права. Оба варианта предусмотрены п. 6 ст. 407 НК РФ.

Когда объектов одного вида несколько, выбор оформляется уведомлением. Его подают не позднее 31 декабря года, с которого должна применяться льгота к выбранной недвижимости. Для передачи уведомления о недвижимости ребёнка можно воспользоваться многофункциональным центром предоставления государственных или муниципальных услуг. Если выбор не заявлен, налоговый орган применяет освобождение к одному объекту каждого вида с наибольшей исчисленной суммой налога — п. 7 ст. 407 НК РФ. Это позволяет получить льготу и без самостоятельного выбора квартиры или гаража.