Должен ли пенсионер платить земельный налог

Пенсионеры не освобождены от уплаты земельного налога безусловно на любую принадлежащую им землю. В ст. 391 НК РФ предусмотрен другой механизм: уменьшение налоговой базы. Так называется стоимость, от которой рассчитывается налог. Ответ на вопрос, платят ли пенсионеры за земельный участок, зависит от применения вычета. Нужно установить право на уменьшение, учесть площадь участка и выяснить, применяется ли вычет именно к этой земле. При сохранении базы обязанность оплачивать налог не исчезает из-за пенсионного статуса.

Отправная точка расчёта по п. 1 ст. 391 НК РФ — кадастровая стоимость участка. Это стоимость, сведения о которой внесены в Единый государственный реестр недвижимости и применяются для налогообложения. Вычет меняет именно стоимостную основу начисления. Он не означает выдачу денег пенсионеру и не уменьшает саму площадь принадлежащей ему земли. Участок остаётся тем же, но стоимость части его площади исключается из базы. Так становится понятна разница между льготой при расчёте и освобождением от налога вообще.

По п. 5 ст. 391 НК РФ из базы исключается кадастровая стоимость 600 квадратных метров. Правило относится к участкам в собственности, постоянном бессрочном пользовании или пожизненном наследуемом владении льготника. Вид права здесь существенен: обсуждать вычет только со слов о том, что человек пользуется землёй, недостаточно. Сначала нужно соотнести право на участок с перечисленными в норме основаниями. После этого можно переходить к вопросу о площади, которая участвует в расчёте налога.

Отдельного внимания заслуживает основание льготы. Подпункт 9 п. 5 ст. 391 НК РФ называет физических лиц, которые соответствуют условиям назначения пенсии по законодательству, действовавшему на 31 декабря 2018 года. Значит, применяя именно это основание, нужно сопоставлять положение человека с такими условиями. Проверьте, соответствуете ли вы этим условиям назначения пенсии. Норма связывает право на уменьшение с определённой категорией лиц, а не с любым бытовым употреблением слова «пенсионер».

Если право на вычет есть, а площадь выбранного участка не превышает 600 квадратных метров, уменьшение охватывает кадастровую стоимость всей его площади. Налоговой базы по такому участку после вычета не остаётся. Если участок больше, вычет покрывает стоимость только указанной части площади. Остальная часть сохраняет значение для расчёта. В результате ответ на вопрос, должен ли пенсионер платить налог на землю, может различаться даже у людей с одинаковым основанием льготы: у них могут быть разные по площади участки.

При нескольких участках нельзя применить такое уменьшение к каждому из них одновременно. Пункт 6.1 ст. 391 НК РФ разрешает использовать вычет в отношении одного земельного участка по выбору налогоплательщика. Это означает, что наличие льготы ещё не объясняет отсутствие или наличие начисления по конкретному участку. Вычет мог быть отнесён к другой земле этого же человека. Проверять нужно связь между выбранным участком и уменьшением базы, а не только наличие пенсионного статуса у владельца.

Для выражения своего выбора налогоплательщик представляет уведомление в налоговый орган по своему выбору. По п. 6.1 ст. 391 НК РФ сделать это нужно не позднее 31 декабря года, начиная с которого вычет применяется к указанному участку. Норма также допускает передачу уведомления через многофункциональный центр предоставления государственных или муниципальных услуг. Смысл уведомления — обозначить землю, к которой человек хочет применить уменьшение. Само по себе оно не заменяет принадлежность к категории, имеющей право на льготу.

Отсутствие уведомления о выборе не означает, что человек с правом на вычет обязательно лишается уменьшения. Для этого случая п. 6.1 ст. 391 НК РФ устанавливает правило: вычет предоставляется по одному участку с максимальной исчисленной суммой налога. Прежде чем объяснять начисление отсутствием уведомления, нужно выяснить, по какому участку учтено уменьшение. Это особенно существенно, когда пенсионер сравнивает начисления по нескольким земельным участкам и ожидает одинаковой льготы по каждому из них.

Работающий пенсионер оценивает право на этот вычет по тем же приведённым условиям. Для применения этого основания работающему пенсионеру нужно проверить соответствие условиям назначения пенсии. При расчёте налога учитываются условия пенсионного основания, право на землю и применение уменьшения. Чтобы понять, нужно ли платить начисленный земельный налог, следует сопоставить эти сведения с расчётом. Наличие начисления может объясняться оставшейся площадью либо тем, что льгота использована по другому участку.