До какой суммы дохода можно применять самозанятость

Самозанятость в этом вопросе — специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход», или НПД. По ст. 4 422-ФЗ его могут применять физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, которые перешли на этот режим в установленном порядке. Однако возможность пользоваться им ограничена. Для ответа о предельной сумме нужно обратиться к пункту 8 части 2 этой статьи: он запрещает режим тем, чьи учитываемые доходы превысили за текущий календарный год 2,4 миллиона рублей.

Граница сформулирована через превышение. При доходе, равном 2,4 миллиона рублей, это ограничение соблюдается. Если сумма стала больше, условие о доходе уже не соблюдается. Разница между достижением предела и выходом за него существенна: нельзя считать любое приближение к лимиту самостоятельным основанием для запрета. Здесь имеет значение итоговая величина учитываемого дохода, а не то, насколько близко она подошла к установленной законом границе. В то же время оставаться в пределах суммы недостаточно, когда деятельность подпадает под другой запрет из ст. 4 422-ФЗ.

Период расчёта — текущий календарный год. Вопрос о том, до какой суммы самозанятый может получать доход, нужно решать по общей сумме за год, а не по размеру одного заказа или отдельного поступления. Закон связывает ограничение с годовым показателем. Если поступления неравномерны, само это обстоятельство не меняет установленный период. Отдельного месячного потолка для этого ограничения нет: в отдельном месяце можно получить больше, чем в других, при соблюдении предела за год.

Ещё одна существенная оговорка касается состава дохода. В пункте 8 говорится о доходах, учитываемых при определении налоговой базы. Налоговая база здесь — показатель доходов, от которого рассчитывают налог. С лимитом нужно сравнивать доходы, включаемые в эту базу, а не любые деньги, полученные человеком. Чтобы проверить превышение, сначала разберите поступления по их составу. Если неясно, какие из них включать в базу, запросите у налоговой инспекции письменное разъяснение по конкретным поступлениям, указав их источник и назначение.

Если вы самозаняты, до какой суммы разрешён режим, определяется тем же правилом независимо от наличия статуса индивидуального предпринимателя. Часть 1 ст. 4 422-ФЗ прямо включает предпринимателей в круг возможных плательщиков. Отдельного повышенного предела для них пункт 8 не устанавливает. Наличие такого статуса не позволяет считать лимит иначе или продолжать применение НПД после превышения установленной суммы. Для обычного физического лица и предпринимателя в этом пункте используется одно ограничение по доходу.

Доход ниже предела не делает разрешённой любую торговлю. Часть 2 ст. 4 422-ФЗ исключает перепродажу товаров и имущественных прав, отдельно оговаривая продажу имущества для личных, домашних и подобных нужд. Она также ограничивает реализацию подакцизных товаров с указанным в ней исключением и товаров с обязательной маркировкой. Добыча или реализация полезных ископаемых тоже названа среди запретов. Смысл этих положений для вопроса о сумме прост: небольшой оборот не отменяет ограничения по виду деятельности.

Отдельно закон называет лиц, имеющих работников, с которыми они состоят в трудовых отношениях. Для них размер дохода не устраняет запрет. Ограничения также касаются предпринимательской деятельности в интересах другого лица по договорам поручения, комиссии или агентским договорам. Для доставки товаров с приёмом либо передачей платежей предусмотрено специальное условие, связанное с применением зарегистрированной продавцом контрольно-кассовой техники. Эти случаи нельзя оценивать только сравнением дохода с лимитом: ст. 4 422-ФЗ связывает допустимость режима ещё и с устройством самой работы.

Наконец, в части 2 ст. 4 422-ФЗ есть ограничение для применяющих иные специальные налоговые режимы либо ведущих предпринимательскую деятельность с доходами, облагаемыми налогом на доходы физических лиц; в самом пункте предусмотрена отсылка к исключению. Там же запрещено применение НПД лицами, осуществляющими майнинг цифровой валюты, а также её реализацию или приобретение. Ответ на вопрос, до какой суммы самозанятые вправе пользоваться режимом, состоит из двух условий: учитываемый годовой доход не выше установленного предела и отсутствие применимого запрета из этой статьи. Сам лимит не служит разрешением на перечисленные в ней виды деятельности.