До какой суммы дохода можно применять патентную систему налогообложения

Если вы выясняете, до какой суммы можно работать на патенте сейчас, ориентир для 2026 года — 20 миллионов рублей дохода от реализации. Ровно эта сумма ещё укладывается в ограничение: право утрачивается при превышении. Речь идёт о выручке от реализации, а не о прибыли после вычета расходов. Такое основание утраты права закреплено в подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ.

Проверьте два периода: весь 2025 год и доход с начала 2026 года. Для применения патентной системы в 2026 году нужно соблюдать предел по каждому из них. Если выручка за предыдущий год превысила допустимую сумму, небольшой доход в текущем году не сохранит право на патент. Если превышение произошло уже в текущем году, оно также влечёт утрату права — подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ.

При нескольких патентах сравнивайте с лимитом общую выручку по всем видам деятельности на патентной системе. Отдельного предела для каждого патента нет: распределение работы между ними не увеличивает допустимый доход. Когда ИП одновременно применяет упрощённую систему налогообложения (УСН), к патентной выручке прибавляются доходы от реализации на УСН. Суммарный показатель нужен для соблюдения ограничения по п. 6 ст. 346.45 НК РФ.

Превышение затрагивает налогообложение с начала налогового периода, на который выдан патент. Переход происходит на общий режим либо на УСН или систему для сельскохозяйственных товаропроизводителей, если предприниматель применяет соответствующий режим. Продолжать считать налоги только по патенту до окончания его действия нельзя. Начало перехода связано с патентным налоговым периодом, а не лишь с датой получения выручки сверх лимита — п. 6 ст. 346.45 НК РФ.

После превышения заявите об утрате права в течение 10 календарных дней со дня, когда возникло это основание. Заявление можно подать в любой налоговый орган, где вы состоите на учёте как плательщик патентной системы. Укажите реквизиты всех патентов, срок которых ещё не истёк. Вернуться на патент по тому же виду деятельности можно не ранее следующего календарного года при соблюдении условий применения режима — п. 8 ст. 346.45 НК РФ.

При расчёте последствий учтите уже уплаченный патентный налог. На эту сумму уменьшается налог на доходы физических лиц либо налог по соответствующей специальной системе за период утраты права. Это позволяет учесть оплату патента при переходе на другой режим. Порядок такого уменьшения предусмотрен п. 7 ст. 346.45 НК РФ; применять его нужно вместе с перерасчётом обязательств за соответствующий период.