До какого числа подают декларацию 3-НДФЛ

Если вы обязаны отчитаться о доходах, ориентируйтесь на 30 апреля следующего года. Декларация относится к уже закончившемуся налоговому периоду, а не к году её заполнения. Например, при подготовке отчётности сначала определите, за какой период получены доходы, и затем отсчитывайте срок до апреля следующего года. Формулировка «не позднее» включает и саму указанную дату. Это общий срок по п. 1 ст. 229 НК РФ ч.2 с предусмотренным в нём исключением.

Для добровольного обращения за налоговым вычетом сначала имеет значение, обязаны ли вы вообще подавать декларацию. Если такой обязанности нет, вы вправе представить её в налоговый орган по месту жительства. Срок обязательной отчётности до 30 апреля к такой подаче не применяется. Если же вместе с вычетом вы декларируете доходы, о которых обязаны отчитаться, ориентироваться нужно на срок обязательной декларации. Различие между обязанностью и правом подать декларацию закреплено в п. 1 и 2 ст. 229 НК РФ ч.2.

Дожидаться следующего апреля можно не во всех случаях. Если до окончания налогового периода вы прекратили деятельность, для которой предусмотрена досрочная отчётность, декларацию о фактически полученных доходах текущего периода нужно представить в течение пяти дней со дня прекращения. Здесь отправная точка — день окончания деятельности, а не конец года. Этот особый порядок установлен п. 3 ст. 229 НК РФ ч.2.

Другой случай касается иностранного физического лица, которое в течение календарного года прекращает деятельность с подлежащими налогообложению доходами и выезжает из России. При сочетании этих условий декларацию о доходах за время пребывания в текущем налоговом периоде подают не позднее чем за один месяц до выезда. Планируемую дату отъезда нужно учитывать заранее: именно с ней п. 3 ст. 229 НК РФ ч.2 связывает срок отчётности.

Дата подачи декларации и дата перечисления налога решают разные вопросы. Для деклараций, представляемых по специальному порядку при прекращении деятельности и выезде, доначисленный налог уплачивают не позднее чем через 15 календарных дней после подачи. Такой срок установлен п. 3 ст. 229 НК РФ ч.2 именно для этих деклараций. Переносить его на обычную ежегодную отчётность не нужно.

Чтобы подготовить декларацию к нужной дате, соберите сведения о полученных доходах и источниках их выплаты, вычетах, удержанном налоге и фактически внесённых авансовых платежах. При заполнении также указывают итоговую сумму к доплате, зачёту или возврату. Если налог с дохода полностью удержал налоговый агент, такой доход разрешено не включать, когда это не мешает получению вычетов. Эти правила заполнения предусмотрены п. 4 ст. 229 НК РФ ч.2 и помогают определить содержание отчётности.