Делают ли пенсионные отчисления по договору ГПХ

Если вы выполняете работы или оказываете услуги по договору гражданско-правового характера, пенсионные отчисления по общему правилу идут. Сокращение «ГПХ» в этом случае обозначает гражданско-правовой характер отношений с заказчиком. Вознаграждение за работу или услугу относится к выплатам, облагаемым страховыми взносами, по п. 1 и 2 ст. 420 НК РФ. Исполнитель включён в круг застрахованных лиц по п. 1 ст. 7 Закона № 167-ФЗ. То есть трудовой договор не является обязательным условием пенсионного страхования.

Чтобы определить, делают ли отчисления именно с вашей выплаты, начните с предмета договора: за что вам платят. Когда заказчик оплачивает выполненную работу или оказанную услугу, применяется правило о взносах с вознаграждения. Название договора следует соотносить с тем, какое обязательство он предусматривает. Для работ и услуг основанием служат п. 1 и 2 ст. 420 НК РФ, а не наличие в заголовке документа слова «трудовой».

Если вы применяете специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход», ответ будет иным. Это режим, который обычно называют самозанятостью. Получающие выплаты за деятельность по ГПХ и не работающие по трудовому договору лица на этом режиме исключены из соответствующей категории застрахованных. Поэтому переносить на такого исполнителя общее правило об обязательном пенсионном страховании работников по ГПХ нельзя — п. 1 ст. 7 Закона № 167-ФЗ.

У самозанятого есть и другой вариант участия в пенсионном страховании: уплата страховых взносов в предусмотренном законом порядке. Применяющие налог на профессиональный доход включены в перечень застрахованных при такой уплате. Нужно различать получение вознаграждения от заказчика и участие самого исполнителя в пенсионном страховании: для самозанятого эти вопросы решаются с учётом специального правила п. 1 ст. 7 Закона № 167-ФЗ.

Если деньги выплачивают за продажу имущества или передачу его в пользование, это тоже гражданско-правовые отношения, но правило об оплате работ и услуг к ним не применяется. Такие выплаты исключены из объекта обложения страховыми взносами. Поэтому ответ на вопрос об отчислениях по договору продажи имущества отличается от ответа для исполнителя работ — п. 4 ст. 420 НК РФ.

С авторскими договорами нужно учитывать отдельные положения. Вознаграждение автору по договору авторского заказа включено в объект обложения взносами. Для ряда договоров об исключительных правах и лицензиях также предусмотрено обложение. Их нельзя автоматически приравнивать к обычной передаче имущества: соответствующие исключения закреплены в п. 1 и 4 ст. 420 НК РФ, а категории авторов названы в п. 1 ст. 7 Закона № 167-ФЗ.

Отдельное исключение касается получателей страховой пенсии, которые за вознаграждение исполняют обязанности опекуна или попечителя по договору, включая договор о приёмной семье. Они исключены из категории работающих по ГПХ застрахованных лиц. Если выплата связана именно с такими обязанностями, ориентироваться на общее правило для услуг без этой оговорки нельзя — п. 1 ст. 7 Закона № 167-ФЗ.