Что значит профессиональный доход

Профессиональный доход — это установленное законом понятие, а не оценка того, насколько человек опытен в своей профессии. В ч. 7 ст. 2 422-ФЗ определение построено вокруг условий получения дохода. Для дохода от деятельности названы два признака: человек работает без работодателя и не привлекает наёмных работников по трудовым договорам. Отдельно закон относит к профессиональному доходу поступления от использования имущества. Поэтому начинать объяснение нужно с источника денег и устройства работы, а не с названия профессии.

Отсутствие работодателя относится именно к той деятельности, от которой получен рассматриваемый доход. Если человек выполняет работу как работник своего работодателя, это не соответствует описанию самостоятельной деятельности в ч. 7 ст. 2 422-ФЗ. Здесь существенна связь между конкретной работой и поступившими за неё деньгами. Само по себе слово «профессиональный» не позволяет отнести к этому понятию любой заработок по специальности: закон использует собственное определение, которое нужно применять к конкретному источнику поступлений.

Второй признак касается привлечения других людей. Для деятельности, описанной в ч. 7 ст. 2 422-ФЗ, человек не нанимает работников по трудовым договорам. Эти слова нельзя опускать при объяснении: норма прямо указывает, о каких работниках и договорах идёт речь. Если самостоятельный исполнитель становится работодателем для работников, занятых в этой деятельности по трудовым договорам, её описание уже расходится с указанным признаком. При этом из приведённой формулировки не следует общий запрет на любые отношения с другими людьми.

Доход от использования имущества назван в определении отдельно. Это означает, что понятие не ограничивается оплатой личного труда или выполненной человеком работы. При объяснении такого поступления нужно установить, что деньги связаны именно с использованием имущества. Подменять эту часть определения условием об обязательном выполнении какой-либо работы было бы неверно. Однако одного упоминания имущества недостаточно, чтобы сделать вывод о налогообложении любого поступления: определение дохода и условия применения налогового режима решают разные вопросы.

Налог на профессиональный доход — название специального налогового режима. Режим определяет, как облагаются соответствующие доходы, тогда как само понятие профессионального дохода объясняет их характер. По ч. 1 ст. 2 422-ФЗ применять этот режим вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, при соблюдении предусмотренных условий о месте деятельности. Физическое лицо здесь означает человека, а индивидуальный предприниматель — человека, зарегистрированного в таком качестве. Нельзя считать, что упоминание предпринимателей исключает остальных граждан из числа возможных плательщиков.

Обратная ошибка — полагать, что для любого профессионального дохода обязательно сначала становиться индивидуальным предпринимателем. Часть 6 ст. 2 422-ФЗ разрешает при применении специального режима вести соответствующие виды деятельности без такой регистрации. Но в той же части предусмотрено исключение: если регулирующий конкретную деятельность федеральный закон требует регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, это требование сохраняется. Поэтому ответ на вопрос о регистрации связан с видом деятельности, а не только с тем, как человек называет свой заработок.

Место работы также имеет значение для применения режима. В ч. 2 ст. 2 422-ФЗ предусмотрено указание территории ведения деятельности при переходе на него. Для работы на нескольких предусмотренных законом территориях ч. 3 этой статьи позволяет человеку самостоятельно выбрать территорию для целей режима. Эти положения не меняют смысл слов «профессиональный доход», но показывают, почему его определение нельзя воспринимать как исчерпывающий перечень всех условий налогообложения. Понимание термина — лишь один из вопросов при оценке своей деятельности.

Освобождение от налога на доходы физических лиц тоже связано с конкретными поступлениями. По ч. 8 ст. 2 422-ФЗ оно касается доходов, которые являются объектом налога на профессиональный доход у человека, применяющего специальный режим. Объект налогообложения — это доход, в отношении которого возникает соответствующий налог. После перехода на режим от налога на доходы физических лиц освобождаются только поступления, облагаемые налогом на профессиональный доход. По остальным поступлениям отдельно проверьте, нужно ли платить налог на доходы физических лиц.

Практический смысл определения можно выразить через несколько вопросов: за что получены деньги, есть ли работодатель в этой деятельности, привлекаются ли работники по трудовым договорам или поступление связано с использованием имущества. Ответы помогают соотнести источник дохода с ч. 7 ст. 2 422-ФЗ. Затем отдельно рассматриваются положения о применении режима, регистрации предпринимателя и налоговом освобождении. Так понятие профессионального дохода сохраняет свой точный смысл и не превращается в обещание особого налогообложения для любого заработка.