Что значит принять НДС к вычету

Если вы встречаете слова «НДС примет к вычету», речь идёт об уменьшении налога у налогоплательщика. У него есть общая исчисленная сумма НДС и есть суммы, которые закон разрешает из неё вычесть. Применить такое уменьшение и означает принять налог к вычету. Право уменьшать общую сумму налога закреплено в п. 1 ст. 171 НК РФ.

При обычной покупке ориентиром служит НДС, предъявленный покупателю продавцом. Это налог в составе приобретения, а не вся цена товара, работы или услуги. Для покупателя практический смысл вычета состоит в том, что разрешённая сумма уменьшает его исчисленный НДС. Так п. 2 ст. 171 НК РФ связывает налог при приобретении с правом покупателя на вычет.

Назначение покупки имеет значение. В п. 2 ст. 171 НК РФ предусмотрены товары, работы, услуги и имущественные права, приобретаемые для операций, признаваемых объектами налогообложения, с предусмотренными законом исключениями. Если вы хотите понять смысл вычета применительно к своей покупке, начните с того, для каких операций она предназначена. Покупка для облагаемой деятельности и любая произвольная трата — разные ситуации для применения этого правила.

При ввозе товаров речь также может идти о вычете. Здесь основанием служит налог, уплаченный при ввозе, а право на его вычет связано с условиями ввоза и назначением товаров. Такой случай предусмотрен п. 2 ст. 171 НК РФ наряду с приобретением внутри Российской Федерации. Поэтому выражение «принять НДС к вычету» применяют и к покупкам внутри страны, и к соответствующим операциям ввоза.

Если деньги перечислены до поставки, нужно различать положение покупателя и продавца. Для покупателя п. 12 ст. 171 НК РФ предусматривает вычет налога, предъявленного продавцом с оплаты или частичной оплаты будущей поставки, с оговорёнными в этом пункте исключениями. Для получателя предоплаты п. 8 той же статьи предусматривает вычет налога, исчисленного с полученного аванса. В этих случаях источник суммы для вычета различается.

Вычеты встречаются и при создании имущества для бизнеса. Например, п. 6 ст. 171 НК РФ охватывает НДС, предъявленный подрядчиками при капитальном строительстве, а также налог по приобретениям для выполнения строительно-монтажных работ и создания нематериальных активов. Смысл термина остаётся прежним: соответствующая сумма налога используется для уменьшения исчисленного НДС, а условия определяются видом приобретения или работ.

Отдельно предусмотрен налог по командировочным и представительским расходам. Пункт 7 ст. 171 НК РФ связывает вычет с расходами, принимаемыми при исчислении налога на прибыль организаций. Поэтому при оценке конкретной суммы нужно определить, к какому случаю относится расход: к покупке для облагаемых операций, авансу, строительству или специальной категории. Это позволяет соотнести смысл вычета с подходящим правилом, а не воспринимать его как скидку на любую покупку.