Что является налоговым правонарушением

Если вам вменяют налоговое правонарушение, начните с конкретного поступка: что именно вы сделали либо должны были сделать, но не сделали. Налоговое правонарушение связано с поведением определённого лица. Для его признания нужно установить нарушение законодательства о налогах и сборах, вину и предусмотренную НК РФ ответственность. Именно такое сочетание признаков лежит в основе определения из ст. 106 НК РФ ч.1.

Действие и бездействие — две возможные формы нарушения. В первом случае оценивают совершённый поступок, во втором — невыполнение обязанности. Поэтому вопрос о том, является ли поведение налоговым правонарушением, нельзя свести только к активным действиям. Если претензия касается бездействия, нужно понять, какую обязанность лицо должно было исполнить и в чём выразилось её неисполнение. Обе формы охватывает ст. 106 НК РФ ч.1.

Следующий вопрос — какое именно требование нарушено. Противоправность означает, что действие или бездействие противоречит законодательству о налогах и сборах. Для оценки претензии свяжите описанный поступок с соответствующей обязанностью: что требовалось от лица и как его поведение разошлось с этим требованием. Так раскрывается признак противоправности по ст. 106 НК РФ ч.1.

Вина также входит в определение. Когда обсуждается ответственность, установить только факт несоблюдения требования мало: поведение должно быть виновным. При оценке обвинения в налоговом правонарушении нужно рассматривать и поступок, и вину лица, которому его вменяют. Это отдельный обязательный признак, прямо включённый в ст. 106 НК РФ ч.1.

Затем выясняют, предусмотрена ли за такое поведение ответственность именно Налоговым кодексом. Связь с налогами ещё не завершает оценку: нужно соотнести конкретное действие или бездействие с ответственностью за него. Определение налогового правонарушения объединяет нарушение обязанности и установленную Кодексом ответственность за соответствующее деяние — ст. 106 НК РФ ч.1.

Круг возможных нарушителей шире, чем только налогоплательщики. Он включает плательщиков страховых взносов, налоговых агентов и иных лиц. Значит, при оценке ситуации нужно определить, в каком качестве действовал человек или организация и какая обязанность была с этим связана. Перечисленные категории названы в ст. 106 НК РФ ч.1.

Налогового агента и налогоплательщика в этом вопросе не нужно смешивать: закон называет их отдельно, но к обоим применяет общее понятие правонарушения. Для каждого проверяют поступок, его противоречие налоговому законодательству, вину и ответственность по Кодексу. Принадлежность к одной из названных категорий не освобождает от установления остальных признаков — ст. 106 НК РФ ч.1.