Что входит в страховые взносы

В страховые взносы входят три направления обязательного страхования: пенсионное, медицинское и социальное. Последнее здесь связано с временной нетрудоспособностью и материнством. Когда нужно понять, что включает в себя платёж по единому тарифу, ориентируйтесь именно на эти направления. Они перечислены вместе в п. 3 ст. 425 НК РФ.

Пенсионная составляющая относится к обязательному пенсионному страхованию, медицинская — к обязательному медицинскому страхованию. Социальную составляющую не нужно путать со всеми возможными видами социальной поддержки: речь идёт о страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Такое разграничение помогает понять назначение взносов, когда в расчёте указана общая сумма без разделения на три направления — п. 3 ст. 425 НК РФ.

Состав взносов и тариф отвечают на разные вопросы. Состав показывает, какие виды страхования охватывает платёж. Тариф показывает, какую величину взноса применяют к единице базы для его исчисления. База — величина, от которой рассчитывают взносы. Поэтому сумму платежа нельзя определять только по названиям видов страхования: для расчёта нужна база и применимый к ней тариф — п. 1 ст. 425 НК РФ.

В общем случае действует единый тариф. В пределах установленной единой предельной величины базы он составляет 30 процентов, а сверх неё — 15,1 процента. Пониженная ставка относится к части базы сверх предела. Это не выбор между двумя ставками для всей суммы: размер тарифа связан с тем, к какой части базы относится расчёт. Основание — п. 3 ст. 425 НК РФ.

Три вида страхования не означают, что к единому тарифу нужно дополнительно прибавлять отдельную ставку за каждое направление. Пенсионное, медицинское страхование и страхование на случай нетрудоспособности и материнства уже объединены этим тарифом. Если вопрос возник из-за нескольких названий страхования, различайте перечень направлений и общий размер начисления — п. 3 ст. 425 НК РФ.

Для отдельных получателей выплат предусмотрен особый состав начислений. К ним относятся прокуроры, научные и педагогические работники органов и организаций прокуратуры, имеющие классные чины, сотрудники Следственного комитета Российской Федерации, судьи федеральных судов и мировые судьи. По таким выплатам пенсионные взносы не исчисляют. Социальные взносы в пределах единой предельной базы составляют 2,9 процента, медицинские — 5,1 процента. Эти правила относятся к перечисленным категориям — п. 4 ст. 425 НК РФ.

НДФЛ не входит в страховые взносы: это налог на доходы физических лиц. Для ответа на вопрос о составе взносов отделяйте его от платежей на обязательное страхование. Единый страховой тариф объединяет три страховых направления, перечисленных в п. 3 ст. 425 НК РФ.