Что входит в налоговый учёт

Чтобы понять, что входит в налоговый учёт, удобно проследить путь от хозяйственной операции до суммы, с которой рассчитывается налог. Сначала сведения берут из первичных документов, затем группируют по правилам налогообложения и используют для расчёта налоговой базы. Такая система нужна, чтобы по итогам отчётного или налогового периода получить полную и достоверную информацию об операциях и проверить правильность расчётов с бюджетом. Это назначение налогового учёта закреплено в ст. 313 НК РФ ч.2.

В составе учитываемых сведений должны быть видны доходы и расходы: как получены их суммы и какая доля расходов относится к текущему периоду. Отдельно отражают остаток расходов и убытков, который будет учтён в следующих налоговых периодах. Также показывают формирование резервов и сумму задолженности по налогу перед бюджетом. То есть учёт должен объяснять не только итоговую сумму, но и то, из каких показателей она сложилась — ст. 313 НК РФ ч.2.

Документальное подтверждение включает первичные учётные документы, в том числе справку бухгалтера, аналитические регистры и расчёт налоговой базы. Регистры — это сводные формы, в которых собирают и упорядочивают сведения об объектах налогообложения. Информация из принятых к учёту первичных документов накапливается в них для последующего расчёта базы. Состав подтверждений установлен ст. 313, а назначение регистров раскрыто в ст. 314 НК РФ ч.2.

Обязательно ли заводить отдельные налоговые таблицы? Если бухгалтерские регистры позволяют определить налоговую базу, сведения можно использовать для этой задачи. Когда информации не хватает, налогоплательщик вправе дополнить бухгалтерские регистры нужными реквизитами или вести самостоятельные налоговые регистры. Их формы он определяет самостоятельно. В регистре нужны название, период или дата составления, наименование операций, денежные и, когда возможно, натуральные измерители, а также подпись ответственного лица с расшифровкой — ст. 313 НК РФ ч.2.

Правила работы с этими сведениями закрепляют в учётной политике для целей налогообложения, которую утверждает руководитель. Формы регистров и порядок отражения информации оформляют приложениями к ней. Выбранные правила применяют последовательно; при появлении новых видов деятельности принципы их налогового учёта также включают в политику — ст. 313–314 НК РФ ч.2.

Вести регистры можно на бумаге или в электронной форме. Операции отражают непрерывно, в хронологическом порядке, включая те, результат которых относится к нескольким периодам. За правильность записей отвечают составившие и подписавшие регистры лица. При хранении нужна защита от несанкционированных исправлений; ошибку исправляют с обоснованием, датой и подписью ответственного лица. Эти требования к ведению регистров предусмотрены ст. 314 НК РФ ч.2.