Что входит в декларацию по НДС

Чтобы определить, что входит в декларацию по НДС по вашим операциям, начните с книги покупок и книги продаж. Сведения из обеих книг включаются в декларацию налогоплательщика. При подготовке отчета нужно учитывать обе стороны учета: ограничиваться сведениями о продажах нельзя. Это основное правило о составе декларации закреплено в п. 5.1 ст. 174 НК РФ.

Если вы действуете в интересах другого лица, состав сведений может быть шире. При выставлении или получении счетов-фактур по договорам комиссии в декларацию включают сведения из журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур. Для агентского договора это правило относится к реализации или приобретению товаров, работ, услуг, имущественных прав от имени агента. Включаются сведения журнала именно об этой деятельности, а не любые записи без учета характера операций — п. 5.1 ст. 174 НК РФ.

Дополнение сведениями журнала касается также работы по договорам транспортной экспедиции и выполнения функций застройщика при выставлении или получении счетов-фактур. Если совмещаете такую деятельность с другими операциями, при подготовке декларации разграничьте сведения книг и сведения журнала, относящиеся к работе в чужих интересах. Основание для включения журнала — п. 5.1 ст. 174 НК РФ.

Выставленные счета-фактуры тоже могут быть источником сведений для декларации: для отдельной категории лиц действует требование включать информацию из этих документов. Поэтому при определении состава отчета учитывайте, какое из правил п. 5.1 ст. 174 НК РФ относится к вашему статусу. Книги, журнал и выставленные счета-фактуры названы в нем как разные источники сведений; их включение связано с соответствующим случаем.

Если вы не являетесь налогоплательщиком либо освобождены от обязанностей по исчислению и уплате НДС и при этом не признаетесь налоговым агентом, для посреднической деятельности предусмотрена отдельная отчетность. При условиях п. 5.2 ст. 174 НК РФ направляют журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур. Его подают в электронной форме через оператора электронного документооборота не позднее 20-го числа месяца после истекшего налогового периода. Для экспедитора это правило связано с учетом в доходах вознаграждения за исполнение договора транспортной экспедиции.

Подготовленную декларацию налогоплательщик по общему правилу направляет в налоговый орган по месту учета через оператора электронного документооборота. Отправить ее нужно до истечения 25-го числа месяца, который следует за завершенным налоговым периодом. Если электронная форма обязательна, бумажная декларация считается непредставленной — п. 5 ст. 174 НК РФ.

Перед отправкой сверьте показатели между собой: нарушение контрольных соотношений, свидетельствующее о неправильном заполнении, ведет к признанию декларации непредставленной. После электронного уведомления исправленную декларацию нужно подать в пятидневный срок с даты его направления. Исправление в пределах этих пяти дней позволяет учитывать первоначальную отправку как дату представления декларации — п. 5.3 и 5.4 ст. 174 НК РФ.