Что устанавливает Налоговый кодекс РФ

Налоговый кодекс РФ устанавливает не только виды налогов. В п. 2 ст. 1 НК РФ перечислены основы всей системы: налоги и сборы, страховые взносы, принципы их обложения. Кодекс определяет, почему появляется обязанность заплатить налог или сбор, как она меняется и прекращается, а также как её исполнять. Поэтому вопрос о его содержании охватывает и сами платежи, и правила поведения участников налоговых отношений.

Отдельная часть регулирования касается региональных и местных налогов. По ст. 1 НК РФ Кодекс задаёт принципы их установления, введения и прекращения действия. Законы субъектов Российской Федерации о налогах должны соответствовать Кодексу. Такое же требование действует для муниципальных актов о местных налогах и сборах и актов представительного органа федеральной территории «Сириус». Следовательно, налоговое законодательство не исчерпывается одним Кодексом: в него входят и принятые в соответствии с ним акты, названные в этой статье.

Для налогоплательщика значение имеют не только основания платежа. Пункт 2 ст. 1 НК РФ относит к содержанию Кодекса права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников. Там же названы формы и методы налогового контроля, то есть способы контроля в налоговых отношениях. Ответственность за налоговые правонарушения и порядок обжалования также входят в этот перечень. Обжаловать можно как акты налоговых органов, так и действия либо бездействие их должностных лиц.

Что регулирует Налоговый кодекс, уточняет ст. 2 НК РФ. Речь идёт о властных отношениях: установлении, введении и взимании налогов, сборов и страховых взносов. К этой сфере относятся и отношения, возникающие при контроле, обжаловании и привлечении к ответственности за налоговое правонарушение. При этом п. 3 ст. 1 НК РФ связывает применение Кодекса к установлению, введению и взиманию сборов и страховых взносов с прямым указанием в самом Кодексе.

Границы регулирования особенно заметны на примере таможенных платежей. По п. 2 ст. 2 НК РФ налоговое законодательство по общему правилу не применяется к их установлению, введению и взиманию. Исключение возможно, если его предусматривает сам Кодекс. Это ограничение касается также контроля за уплатой таможенных платежей, обжалования и ответственности в соответствующих отношениях.

Ещё одно исключение закреплено в п. 3 ст. 2 НК РФ. Налоговое законодательство не регулирует установление и взимание взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также взносов на обязательное медицинское страхование неработающего населения. Исключены и связанные с ними контроль, обжалование и привлечение к ответственности. Поэтому одного названия «страховой взнос» недостаточно, чтобы отнести платёж к сфере Налогового кодекса.