Что такое страховые взносы работодателя

Выражение «страховые взносы работодателя» означает, что обязанность исчислить и уплатить взносы лежит на лице, выплачивающем вознаграждение. Статья 419 НК РФ относит к плательщикам организации, индивидуальных предпринимателей и физических лиц без статуса предпринимателя. Поэтому слово «работодатель» здесь не ограничивает круг плательщиков только компаниями. Человек, который нанимает другого человека, тоже может входить в этот круг. Основание для этого — его положение как страхователя, производящего выплаты физическим лицам.

Сначала полезно разделить два понятия: плательщик и объект обложения. Плательщик — тот, на ком лежит обязанность по взносам. Объект обложения — выплаты и вознаграждения, с которыми закон связывает эту обязанность. Для ответа на вопрос о конкретной выплате недостаточно знать, что деньги перечислила организация. Нужно также понять, за что человек их получил и подпадает ли такая выплата под ст. 420 НК РФ.

В трудовых отношениях связь наиболее прямая: п. 1 ст. 420 НК РФ называет выплаты в пользу людей, подлежащих обязательному социальному страхованию. Именно с такими выплатами обычно связывают слова о взносах работодателя. Здесь речь о вознаграждении человеку в рамках его труда. Однако само выражение не объясняет порядок расчёта: статьи 419 и 420 НК РФ отвечают на вопросы о плательщике и основании обложения.

Отсутствие трудового договора ещё не означает, что взносов нет. В п. 1 ст. 420 НК РФ отдельно названы гражданско-правовые договоры на выполнение работ и оказание услуг. Это договоры, по которым человек выполняет оговорённую работу или оказывает услугу. В той же норме предусмотрены авторский заказ и определённые договоры о правах на результаты интеллектуальной деятельности. Поэтому вознаграждение исполнителя тоже может быть связано со взносами, хотя исполнителя не называют работником.

При этом не всякая выплата человеку относится к объекту обложения. Пункт 4 ст. 420 НК РФ исключает выплаты по договорам о переходе права собственности на имущество и о передаче имущества в пользование. В этом правиле есть исключения для перечисленных в нём авторских договоров и договоров об интеллектуальных правах. Для различения этих случаев имеет значение предмет договора: труд, работа, услуга либо передача имущества или прав на него.

Наконец, у предпринимателя могут сочетаться разные основания для уплаты. Статья 419 НК РФ выделяет и лиц, выплачивающих вознаграждения людям, и предпринимателей, ведущих собственную деятельность. Если одно лицо относится сразу к нескольким категориям, п. 2 этой статьи предписывает считать и платить взносы отдельно по каждому основанию. Поэтому взносы предпринимателя за себя и взносы в связи с выплатами работникам нельзя смешивать только потому, что их уплачивает один человек.