Что такое регистры налогового учёта

Если нужно понять, откуда взялась налоговая база — величина, на основе которой рассчитывают налог, — регистр показывает, как собраны относящиеся к ней сведения. В нём накапливают информацию из принятых к учёту первичных документов и аналитические данные. Записи группируют для налогообложения, без распределения по счетам бухгалтерского учёта. Таково назначение аналитических регистров по ст. 314 НК РФ ч.2.

Какие именно регистры налогового учета нужны, определяют по сведениям, необходимым для расчёта базы. Данные должны раскрывать формирование доходов и расходов, долю расходов текущего периода, остаток расходов или убытков для следующих периодов. Также отражают формирование резервов и задолженность по расчётам с бюджетом по налогу. Эти направления учёта предусмотрены ст. 313 НК РФ ч.2; при разработке форм их нужно соотнести со своими хозяйственными операциями.

Отдельную форму для каждого направления налогоплательщик разрабатывает с учётом своей системы учёта. Если бухгалтерским регистрам недостаёт сведений для налогового расчёта, можно добавить в них реквизиты и получить налоговые регистры либо вести самостоятельные формы. Выбор между этими вариантами предусмотрен ст. 313 НК РФ ч.2. Порядок ведения налогового учёта закрепляют в учётной политике, которую утверждает руководитель.

Внешне регистр может быть специальной бумажной или электронной формой. Его формы и правила внесения аналитических данных и сведений первичных документов налогоплательщик разрабатывает самостоятельно, а затем устанавливает приложениями к учётной политике для целей налогообложения — ст. 314 НК РФ ч.2. Выбранное организацией оформление не должно подчиняться обязательным формам, установленным налоговыми или иными органами: вводить такие формы им запрещает ст. 313 НК РФ ч.2.

При оформлении проверьте обязательные реквизиты: название регистра, период или дату составления, наименование хозяйственных операций. Нужны денежные измерители операций, а при возможности — и натуральные. Ответственное за составление лицо подписывает регистр с расшифровкой подписи. Эти требования ст. 313 НК РФ ч.2 применяются и тогда, когда организация выбрала собственное оформление таблицы: свобода формы сохраняет обязанность включить перечисленные сведения.

Записи ведут непрерывно, располагая объекты учёта в хронологическом порядке. Это касается и операций, результаты которых относятся к нескольким отчётным периодам или переносятся на ряд лет. Организуйте аналитику так, чтобы по ней можно было проследить формирование налоговой базы, как требует ст. 314 НК РФ ч.2.

Обнаруженную ошибку исправляют с обоснованием, датой и подписью ответственного лица, внесшего исправление. При хранении регистры защищают от несанкционированных изменений; правильность отражения операций обеспечивают составившие и подписавшие их лица — ст. 314 НК РФ ч.2. Для подтверждения учётных данных сохраняют связь между первичными документами, аналитическими регистрами и расчётом налоговой базы: все эти документы названы в ст. 313 НК РФ ч.2.