Что такое налоговый резидент

Налоговый резидент Российской Федерации — это статус человека для налога на доходы физических лиц, сокращённо НДФЛ. Если вы хотите понять, что значит «являюсь налоговым резидентом РФ», начните с продолжительности своего пребывания в стране. Основной ориентир — фактическое нахождение в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Именно такой критерий закреплён в п. 2 ст. 207 НК РФ ч.2.

Для подсчёта берут период из 12 последовательных месяцев. Внутри него определяют, сколько календарных дней человек фактически находился в Российской Федерации. Формулировка «не менее» означает, что достижение 183 дней уже отвечает общему условию резидентства. При этом оценивать статус нужно с учётом предусмотренных исключений: отдельные выезды учитываются особым образом, а для некоторых людей продолжительность пребывания вообще не служит решающим условием — п. 2 и 3 ст. 207 НК РФ ч.2.

Если вы уезжали лечиться или учиться на срок менее шести месяцев, период нахождения в России на время такого выезда не прерывается. Отдельно это правило распространяется на выезды для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с работами либо услугами на морских месторождениях углеводородного сырья. Причина поездки здесь имеет практическое значение для определения статуса — п. 2 ст. 207 НК РФ ч.2.

Есть люди, которые сохраняют статус российского налогового резидента независимо от фактического времени в стране. К ним относятся российские военнослужащие на службе за границей, а также сотрудники органов государственной власти и местного самоуправления, командированные работать за пределы России. Ещё одна категория — работники российских организаций, выполняющие за рубежом обязанности в рамках межправительственных соглашений о сотрудничестве при сооружении объектов использования атомной энергии — п. 3 ст. 207 НК РФ ч.2.

Зачем вам знать свой статус? Для резидента объект налогообложения охватывает доходы от источников как в России, так и за её пределами. Для нерезидента — доходы от источников в России. Это различие особенно существенно при получении зарубежных доходов: от статуса зависит, входят ли они в объект налогообложения по ст. 209 НК РФ.

Нерезидент также может быть плательщиком НДФЛ: такое положение возникает при получении доходов от российских источников. Поэтому слова «не являюсь налоговым резидентом» не означают освобождения от налога на любые доходы. Различие между резидентом и нерезидентом нужно связывать с источником полученного дохода — п. 1 ст. 207 НК РФ ч.2 и ст. 209 НК РФ.

Особое исключение касается человека, в отношении которого действовали иностранные ограничительные меры из перечня Правительства Российской Федерации. Если в том же налоговом периоде он был резидентом иностранного государства, возможно непризнание его российским резидентом по заявлению с подтверждающими документами. Орган налогового контроля уведомляет о решении не позднее 30 календарных дней со дня получения заявления и документов — п. 4 ст. 207 НК РФ ч.2.