Что такое Налоговый кодекс РФ

Если объяснять, что означает Налоговый кодекс простыми словами, это законодательная основа отношений по налогам и сборам. Для плательщика он отвечает на вопросы, почему возникает обязанность платить, как её исполнить и какие права есть при взаимодействии с налоговыми органами. Для этих органов кодекс определяет права, обязанности и правила контроля. Такой круг вопросов закреплён в п. 2 ст. 1 НК РФ.

Обращаться к кодексу нужно не только тогда, когда требуется разобраться с уплатой налога. Он определяет и основания изменения или прекращения налоговой обязанности. Поэтому вопрос о том, нужно ли продолжать платить, относится к его предмету так же, как вопрос о возникновении платежа. Кодекс также устанавливает виды налогов и сборов и общие принципы налогообложения — п. 2 ст. 1 НК РФ.

Если возник спор с налоговым органом, значение имеют правила контроля, ответственности и обжалования. Налоговый кодекс охватывает каждый из этих вопросов: как проводится контроль, за какие налоговые нарушения наступает ответственность и как оспариваются акты налоговых органов, действия или бездействие их должностных лиц. То есть его назначение шире, чем определение платежей: он регулирует и отношения, возникающие при защите прав плательщика, — п. 2 ст. 1, п. 1 ст. 2 НК РФ.

При этом выражение «законодательство о налогах и сборах» означает не один кодекс. На федеральном уровне в него входят также принятые в соответствии с кодексом федеральные законы о налогах, сборах и страховых взносах. На уровне субъектов Российской Федерации действуют соответствующие региональные законы. Акты о местных налогах и сборах принимают представительные органы муниципальных образований. Все эти уровни связаны требованием соответствия кодексу — п. 1, 4–6 ст. 1 НК РФ.

Страховые взносы тоже входят в сферу налогового регулирования, но здесь нужно различать их виды. Действие кодекса распространяется на отношения по установлению, введению и взиманию взносов в прямо предусмотренных им случаях. Взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также на обязательное медицинское страхование неработающего населения регулируются отдельно от законодательства о налогах и сборах — п. 3 ст. 1, п. 3 ст. 2 НК РФ.

Таможенные платежи также нужно отличать от налоговых отношений. По общему правилу налоговое законодательство не применяется к их установлению, введению и взиманию, контролю за уплатой, обжалованию действий таможенных органов и ответственности. Исключения возможны, если они предусмотрены Налоговым кодексом. Для вопроса о таможенном платеже это существенное отличие от обычного вопроса об уплате налога — п. 2 ст. 2 НК РФ.