Что такое налоговая декларация и расчёт

Если вы встретили обозначение «налоговая декларация (расчёт)», речь идёт о налоговой отчётности. Скобки позволяют объединить правила для разных документов. Чтобы понять, что именно нужно представить, определите платёж и свою роль: вы платите собственный налог, перечисляете аванс, сбор или страховые взносы либо выступаете налоговым агентом. Содержание этих документов различается — п. 1 ст. 80 НК РФ ч.1.

В декларации налогоплательщик заявляет об объектах налогообложения, то есть о том, с чем связана обязанность платить налог. В ней также отражают доходы, расходы, источники доходов, налоговую базу, льготы и исчисленный налог. Указывая налоговую базу, вы сообщаете величину, от которой ведётся исчисление вашего налога. Это сведения для определения платежа, а не подтверждение его перечисления. По общему правилу декларацию подают по каждому налогу, который налогоплательщик обязан уплачивать, с учётом исключений законодательства — п. 1 ст. 80 НК РФ ч.1.

Расчёт авансового платежа нужен для сведений о предварительном платеже по налогу: его базе, применяемых льготах и рассчитанной сумме. Его представляют в случаях, предусмотренных Кодексом для конкретного налога. Расчёт сбора относится уже к сбору: в нём указывают объект обложения, облагаемую базу, льготы и сумму сбора. Обязанность представить такой расчёт также привязана к правилам о соответствующем платеже — п. 1 ст. 80 НК РФ ч.1.

У налогового агента расчёт имеет другую задачу. Например, расчёт налога на доходы физических лиц объединяет сведения по всем физическим лицам, получившим от агента доход. Он включает начисленные и выплаченные доходы, предоставленные вычеты, исчисленный и удержанный налог. Расчёт по страховым взносам касается объекта обложения взносами, базы и суммы взносов, которую исчислил их плательщик, — п. 1 ст. 80 НК РФ ч.1.

Подают отчётность в налоговый орган по месту учёта. Для бумаги действует установленная форма, для электронного документа — установленный формат. Прилагают документы, которые требует Кодекс. Электронная подача обязательна, в частности, при среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год свыше 100 человек; отдельное правило касается вновь созданных организаций с численностью свыше 100 человек. Обязанность электронной подачи может быть предусмотрена и для конкретного налога или взносов — п. 3 ст. 80 НК РФ ч.1.

Отсутствие деятельности тоже влияет на вид отчётности. Когда нет операций с движением денег на банковских счетах и в кассе организации, а также объектов налогообложения по соответствующим налогам, представляют единую упрощённую декларацию. При специальном налоговом режиме декларации и расчёты не подают по налогам, от уплаты которых освобождает этот режим, в отношении охваченной им деятельности или используемого для неё имущества — п. 2 ст. 80 НК РФ ч.1.